Решение № 2А-39/2024 2А-39/2024(2А-568/2023;)~М-520/2023 2А-568/2023 М-520/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-39/2024

Дело № 2а-39/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 13 февраля 2024 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 с 30.11.2017 по 12.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 2017 по 2021 год ответчику были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, однако задолженность в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени: на страховые взносы на ОПС за период с 2017 по 2021 год, на страховые взносы на ОМС за период с 2017 по 2021 год.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налогов на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Указанные налоги в установленный срок ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органо начислены пени за период с 2017 по 2019 год.

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7 939,42 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 364,75 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 613,08 руб. за период с 22.01.2019 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 866,36 руб. за период с 13.01.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3,46 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 71,57 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 014,91 руб. за период с 22.01.2019 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 224,98 руб. за период с 13.01.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 0,90 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени на налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 505,02 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.06.2019 № в размере 250,00 руб.;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 15,66 руб. за период с 01.09.2020 по 03.07.2021;

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 1,13 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,35 руб. за период с 01.09.2020 по 03.07.2021;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,26 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2017 по 12.01.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам-

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 исчислены следующие страховые взносы:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 2015,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1 046,71 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 395,25 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1 046,71 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2017-2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, исчислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 364,75 рубля за период с 25.12.2018 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 613,08 рублей за период с 22.01.2019 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №);

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 866,36 рублей за период с 13.01.2021 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №);

- пени на ОПС за 2021 год в сумме 3,46 рубля за период с 16.06.2021 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 71,57 рубль за период с 25.12.2018 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 014,91 рублей за период с 22.01.2019 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 224,98 рубля за период с 13.01.2021 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №);

- пени на ОМС за 2021 год в сумме 0,90 рублей за период с 16.06.2021 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 № №).

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (статья 229 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации сумма налога за 2017 год составляет 16 744,00 руб. Административный ответчик 15.09.2021 года уплатил налог на сумму 14 248,00 рублей. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 496,00 рублей.

Поскольку налог в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 505,02 рублей за период с 25.12.2018 по 03.07.2021.

Решением № 696 от 20.06.2019 года налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа в размере 250 рублей.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1 177,00 кв.м., расположенный по адресу: 462010, <адрес> (право собственности с 03.10.2011 по настоящее время).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером по состоянию на 01.01.2018 года составила 114 369,00 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении земельных участков исчислен земельный налог за 2018 год в размере 343,00 рубля и за 2019 год в размере 343,00 рубля.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Следовательно, срок уплаты налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 года не позднее 01.12.2020.

Поскольку налог в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на земельный налог за 2018 год в размере 15,66 рублей за период с 01.09.2020 по 03.07.2021, за 2019 год в размере 1,13 рубль за период с 16.06.2021 по 03.07.2021.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщики признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 на праве собственности принадлежит:

1/6 доля квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 72,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 составляет 675 130,88 рублей (дата регистрации права собственности с 23.12.2015 по 28.03.2022);

жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью 137,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 составляет 803 510,42 рублей (дата регистрации права собственности с 20.09.2019 по настоящее время).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» №-V-03 от 12.11.2015 установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество с физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 2018 год сумме 139,00 рублей и за 2019 год в сумме 139,00 рублей; в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 2019 год в размере 230,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020 год.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за 2018 год пени исчислены в общей сумме 6,35 рублей за период с 01.09.2020 по 03.07.2021; за 2019 год в сумме 1,26 рубль за период со 16.06.2021 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 №).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и пени, в адрес ФИО1 направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.10.2019 со сроком уплаты до 22.11.2019: штрафа в размере 250 рублей;

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.07.2021 со сроком уплаты до 12.08.2021: пени на общую сумму 11 670,02 руб.

09.12.2021 налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы долга по пени и штрафу с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 15.06.2023 отменен судебный приказ от 10.12.2021 в отношении ФИО1 о взыскании пени и штрафа на сумму 11 873,79 руб. и государственной пошлины.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По требованию № от 04.07.2021 со сроком уплаты до 12.08.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.12.2021, то есть в сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 стати 286 КАС РФ.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из Определения Конституционного Суда РФ от 17.12.2015 №-О, пени по своей природе носят акцессорный (обеспечивающий) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом в материалы дела представлены расчеты пени, а также сведения о том, что задолженность по налогу за указанные периоды не погашена и возможность ее взыскания не утрачена.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, 2018 год, налогу на доходы физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области 10.12.2021 года вынесен судебный приказ № на сумму 93 135,96 рублей. 09.09.2022 года судебным приставом Тюльганского РОСП на основании судебного приказа № и заявления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 2 132,29 рубля (остаток задолженности, подлежащий взысканию). Определением мирового судьи от 10.07.2023 года судебный приказ № отменен на основании заявления ФИО1 В связи с отменой судебного приказа, исполнительное производство окончено 14.07.2023 года.

После отмены судебного приказа, в установленный НК РФ шестимесячный срок, 29.12.2023 года налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании, в том числе земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год. Из материалов административного дела № следует, что по требованию № от 04.07.2021 года срок для исполнения требований по уплате налога, пени был установлен до 12.08.2021 года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогам 09.12.2021 года, то есть в установленные НК РФ сроки. Таким образом, учитывая, что налоговым органом право на взыскание налога на доходы физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год не утрачено, а страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, 2018 год взысканы, пени по указанным недоимкам подлежат взысканию с административного истца в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> 08.12.2022 года вынесен судебный приказ №. 11.01.2023 судебный приказ направлен в адрес взыскателя. Сведений о предъявлении указанного решения в службу судебных приставов для исполнения налоговым органом не представлено. Учитывая, что на момент вынесения решения суда возможность предъявления исполнительного документа – судебного приказа от 08.12.2022 года в службу судебных приставов для принудительного взыскания, административным ответчиком не утрачена, пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, земельному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год подлежит взысканию с ФИО1

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области 23.06.2021 года вынесен судебный приказ №. 09.09.2022 года судебным приставом Тюльганского РОСП на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП. Определением мирового судьи от 15.06.2023 года судебный приказ № отменен на основании заявления ФИО1 В связи с отменой судебного приказа, исполнительное производство окончено 14.07.2023 года.

12.12.2023 года налоговый орган обратился в Тюльганский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год. Из материалов административного дела № по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 55,16 руб., период исчисления с 01.01.2021 по 12.01.2021; пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 14,32 руб., период исчисления с 01.01.2021 по 12.01.2021 следует, что по требованию № от 13.01.2021 года о взыскании страховых взносов и пени, срок для исполнения требований по уплате страховых взносов был установлен до 05.02.2021 года на сумму 40 943,48 рубля. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам 22.06.2021 года, то есть в установленные НК РФ сроки. Таким образом, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, пени по указанным недоимкам подлежат взысканию с административного истца в полном объеме.

Срок обращения с настоящим иском не пропущен, задолженность по пени установлена, в связи с чем заявленные требований МИФНС № 15 к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 7 939 рублей 43 копейки, следовательно, размер государственной пошлины составит 400 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 7 939 (семь тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 42 копейки, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 364,75 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 613,08 руб. за период с 22.01.2019 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 866,36 руб. за период с 13.01.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3,46 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 71,57 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 014,91 руб. за период с 22.01.2019 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 224,98 руб. за период с 13.01.2021 по 03.07.2021;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 0,90 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени на налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 505,02 руб. за период с 25.12.2018 по 03.07.2021;

- штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.06.2019 № 696 в размере 250,00 руб.;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 15,66 руб. за период с 01.09.2020 по 03.07.2021;

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 1,13 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,35 руб. за период с 01.09.2020 по 03.07.2021;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,26 руб. за период с 16.06.2021 по 03.07.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 21.02.2024.

Судья А.М. Абросимов