Решение № 2А-5294/2024 2А-692/2025 2А-692/2025(2А-5294/2024;)~М-4985/2024 М-4985/2024 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-5294/2024

УИД 38RS0032-01-2024-007835-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2025 года г. Иркутск

Кировский районный суд г.Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Жербаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-692/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее МИФНС № 20 по Иркутской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что последнему, как собственнику квартиры, жилых домов, земельных участков, начислен налог на имущество, земельный налог за 2022 год, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком в срок, установленный законодательством, налог не уплачен, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате задолженности. В установленные в требовании срок налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Судебный приказ, выданный мировым судьей 29.03.2024, отменен 22.05.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 250 305,26 руб., из них: налог на имущество за 2022 год в размере 17 561 руб., земельный налог 205 807 руб., пеня – 26 937,26 руб. за период с 26.10.2023 по 10.01.2024.

Кроме того, МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по пени в общей сумме 11 770,13 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024.

Также поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 12 206,06 руб. за период с 06.02.2024 по 04.03.2024.

На основании определения от 14.01.2025 административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство с присвоением № 2а-692/2025.

Таким образом, налоговым органом предъявлены требования к ФИО1 в общем размере 274 281,45 руб., из них: налог на имущество за 2022 год в размере 17 561 руб., земельный налог 205 807 руб., пеня – 50 913,45 руб. за период с 26.10.2023 по 04.03.2024.

Участвующие в деле лица, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, что в силу ст. 150 КАС РФ не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям налогового органа, полученным в порядке межведомственного взаимодействия, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- земельный участок по адресу: <адрес>, поле «Большая левая», участок №, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, поле «Большая левая», участок №, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, поле «Большая левая», участок №, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, пер. Приморский, №, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес> №, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Факт владения на праве собственности вышеназванным недвижимым имуществом подтверждается поступившей по запросу суда выпиской из ЕГРН от 18.12.2025.

В связи с чем, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за налоговый период 2022 год, направлено налоговое уведомление № 77599970 от 15.08.2023, которое получено посредством ЛК налогоплательщика 14.09.2023.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные законом сроки, налоговым органом начислена пеня и посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено требование № 380801417 по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты до 17.07.2023.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам и пени, МИФНС России № 20 по Иркутской области 28.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №7 Кировского района г. Иркутска о вынесении судебного приказа.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-3217/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 250 305,26 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Кировского района г. Иркутска от 22.05.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-3217/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 22.11.2024 на личном приеме, то есть в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

С заявлением о взыскании недоимки по пени в размере 11 770,13 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, а также в размере 12 206,06 руб. за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 13.05.2024. Вынесенные 22.05.2024 судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями 22.05.2024.

В суд с административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился 19.11.2024, т.е. также с соблюдением срока, установленного действующим законодательством.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности за 2022 год по налогу на имущество, земельному налогу, суд, приняв во внимание соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки и обращения в суд, приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанных обязательных платежей в общем размере 223 368 руб. (205305,26+17561) налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, рассматривая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в общем размере 50 913,45 руб., суд приходит к следующему.

Из представленной в материалы дела справки о детализации сумм, включенных в ЕНС, следует, что в расчет включены недоимка по налогу на имущество за 2017, 2019, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, при этом доказательств того, что данные недоимки не утрачены ко взысканию, в материалы дела не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден срок обращения по основному долгу за 2020-2022 год по налогу на имущество и земельному налогу, а также по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 гг., суд полагает подлежащей удовлетворению сумму пени, исчисленную на указанную недоимку по основному долгу, общий размер которой составил 48 783,08 руб. за период с 26.10.2023 по 04.03.2024.

Размер недоимки по пени за период с 26.10.2023 по 01.12.2023 (налоговый период 2020 года по налогу на имущество, земельному налогу в общем размере 289 559,29 руб. + недоимку по налогу на имущество, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховые взносы за 2023 год в общем размере 266 274,09 руб.=555833,39 руб.) составил 10 134,69 руб.

Размер недоимки по пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 (555 833,39 руб. + 223 368 руб. (недоимка по налогу за 2022) = 779 201,38) составил 38 648,39 руб.

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено, а судом не установлено, указанные к восстановлению срока причины, не могут быть признаны судом уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Оснований для взыскания недоимки по пени за более ранние периоды (2017, 2019 гг.), суд не усматривает, поскольку доказательств возможности взыскания недоимки по налогам в материалы дела не представлено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что пени в общем размере 2 130,37 руб. являются безнадежными к взысканию, а административное исковое заявление в указанной части – не подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области подлежит взысканию задолженность в общем размере 272 151,08 руб., из них: задолженность за 2022 год по налогу на имущество в размере 17 561 руб., земельному налогу в размере 205 807 руб., пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 48 783,08 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 165 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в общем размере 272 151,08 руб., из них: задолженность за 2022 год по налогу на имущество в размере 17 561 руб., земельному налогу в размере 205 807 руб., пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 48 783,08 руб.

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2 130,37 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 9 165 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено 19.06.2025.