Решение № 12-11/2019 от 16 июня 2019 г. по делу № 12-11/2019

№12-11/19

32MS0064-01-2019-000210-55


Р Е Ш Е Н И Е

17 июня 2019 года г.Новозыбков

Судья Новозыбковского городского суда Брянской области Гусейнова Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу индивидуального предпринимателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> ранее не привлекавшегося к административной ответственности за совершение однородных правонарушений, на постановление мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 19 марта 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 19 марта 2019 года ИП ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере <данные изъяты>, за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа государственного финансового контроля, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа муниципального контроля, органа муниципального финансового контроля по проведению проверок или уклонение от таких проверок, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 14.24, частью 9 статьи 15.29 и статьей 19.4.2 настоящего Кодекса, повлекшее невозможность проведения или завершения проверки.

ИП ФИО1 подана жалоба, в которой он просит обжалуемое постановление отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения, указывая, что мировым судьей незаконно и необоснованно сделан вывод о наличии у ИП ФИО1 статуса платежного агента и необоснованно применен Федеральный закон от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Поскольку он, оформляя страховые полисы, непосредственно заключает договоры, а не принимает платежи во исполнение договоров. Он, будучи освобожденным от ведения собственного бухгалтерского учета, обязанности ведения собственной кассовой книги и собственных кассовых документов, не мог вносить денежные средства в свою кассу, в связи с отсутствием таковой в силу прямого указания закона. Мировым судьей необоснованно используется в качестве основания для признания ИП ФИО1 платежным агентом судебные акты по делу №А09-7942/2018.

В судебном заседании представитель лица, привлекаемого к административной ответственности ФИО2 доводы жалобы поддержал.

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области ФИО3 просила оставить постановление мирового судьи без изменения, жалобу без удовлетворения.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, доводы жалобы, выслушав участников производства по делу, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Частью 1 статьи 19.4.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа государственного финансового контроля, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа муниципального контроля, органа муниципального финансового контроля по проведению проверок или уклонение от таких проверок, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 14.24, частью 9 статьи 15.29 и статьей 19.4.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ административным правонарушением признаются действия (бездействие), предусмотренные частью 1 настоящей статьи, повлекшие невозможность проведения или завершения проверки.

Согласно пункта 1 стать11 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" предметом документарной проверки являются сведения, содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, документы, используемые при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, исполнением предписаний и постановлений органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля.

Субъектом административного правонарушения являются должностные и юридические лица.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие события правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения,обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Как следует из материалов дела, в соответствии с п.1.1.2 и п.1.1.3 агентского договора ЕИ № ОСАГО-04/2017/ЮЛ/БФ от 03 мая 2017 года (ред. от 16 ноября 2017 года), заключенного между ИП ФИО1 и ООО «Русское страховое общество «Евроинс», ИП ФИО1 взял на себя обязательство по оформлению страховых полисов ОСАГО, то есть совершению в интересах страховщика действий, направленных на заключение договоров страхования от имени страховщика, действий, связанных со сбором страховых премий и перечислением их страховщику в размерах и порядке, определенном договором.

Согласно п.2.2.6 указанного договора ИП ФИО1 обязан принимать от страхователей страховую премию по договорам ОСАГО, подписывать и выдавать страхователям квитанции на получение страховой премии. Пунктом 3.1. договора предусмотрено, что ФИО1 еженедельно представляет страховщику квитанции на получение страховой премии, при этом два экземпляра, если он сдает деньги в кассу, и один экземпляр, если перечисляет деньги на расчетный счет страховщика.

В соответствии с п.4.1 договора вознаграждение ФИО1 определяется в размере 10% от суммы страховой премии, полученной страховщиком по договорам ОСАГО, заключенным им с соблюдением условий, предусмотренных договором. Пунктом 4.3 предусмотрено, что ФИО1 в течение 3-х банковских дней с момента подписания акта об оказании услуг, перечисляет (сдает в кассу) страховщику суммы страховых премий по договорам ОСАГО, заключенным им за неделю, за минусом агентского вознаграждения. Денежные средства перечисляются на расчетный счет страховщика.

20 декабря 2018 года заместителем начальника МИФНС №1 России по Брянской области в соответствии с положениями ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и п.п. 3, 4, 5, 22 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н, было поручено старшим государственным налоговым инспекторам отдела выездных проверок ФИО4 и ФИО3 провести проверку соблюдения ИП ФИО1 законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, о чем вынесено поручение № 94 от 20 декабря 2018 года, которое в тот же день вручено лично ФИО1

В тот же день старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок ФИО4, на основании п.7 названного Административного регламента, ФИО1 лично вручено уведомление № 94 от 20 декабря 2018 года, содержащее требование о необходимости в соответствии с положениями п.п.31, 32 и 33 Административного регламента не позднее 1 рабочего дня с даты предъявления ему поручения, обеспечить ознакомление государственных налоговых инспекторов с документами, предусмотренными п.29 Административного регламента, связанными с оборотом наличных денег при осуществлении денежных расчетов за период с 01 сентября 2018 года по 20 декабря 2018 года, в том числе с кассовой книгой, приходными и расходными кассовыми ордерами за указанный период.

20 декабря 2018 года по телекоммуникационным каналам связи и 24 декабря 2018 года почтовой связью ФИО1 предоставил в распоряжение налогового органа агентский договор, акты приемки бланков строгой отчетности, субагентские договоры, штатное расписание и книгу учетов доходов и расходов. Иные истребуемые и указанные в уведомлении документы - бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов, книга учета бланков строгой отчетности, акты о списании бланков строгой отчетности, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордеры, авансовые отчеты, в установленный срок, то есть не позднее 21 декабря 2018 года, ФИО1 в налоговый орган представлены не были.

Поскольку ФИО1 не представил к установленному сроку указанные документы в распоряжение налогового органа, тем самым не обеспечил ознакомление государственных налоговых инспекторов с документами, связанными с оборотом наличных денег при осуществлении им денежных расчетов, проведение этой проверки оказалось невозможным, в связи с чем, был составлен соответствующий акт № 94-П от 25 декабря 2018 года.

Вместе с тем, судом установлено, что поскольку в проверяемом периоде ФИО1 осуществлял деятельность по заключению договоров ОСАГО от имени страховщика и приему платежей в пользу страховщика, о чем не было известно налоговому органу при составлении протокола об административном правонарушении, он не был обязан предоставлять в налоговый орган в установленный срок бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов, книгу учета бланков строгой отчетности, акты о списании бланков строгой отчетности и авансовые отчеты.

В тоже время, с учетом его деятельности ФИО1 был обязан предоставить в распоряжение государственных налоговых инспекторов Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области в установленный срок - не позднее 21 декабря 2018 года кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордеры за период с 01 сентября 2018 года по 20 декабря 2018 года, тем самым обеспечить им ознакомление с документами, связанными с оборотом наличных денег при осуществлении им денежных расчетов, однако к установленному сроку, а также до составления акта о невозможности проведения проверки, ФИО1 указанные документы в распоряжение государственных налоговых инспекторов не предоставил.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются исследованными в ходе судебного заседания материалами дела: протоколом об административном правонарушении № 06/09 от 21января 2019 года, в котором изложены обстоятельства совершенного правонарушения; поручением № 94 от 20 декабря 2018 года о проведении проверки соблюдения индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ИНН №) законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью; уведомлением № 94 от 20 декабря 2018 года о необходимости ФИО1 не позднее 1 рабочего дня с даты предъявления ему поручения, обеспечить ознакомление государственных налоговых инспекторов с документами, предусмотренными п.29 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н, связанными с оборотом наличных денег при осуществлении денежных расчетов за период с 01 сентября 2018 года по 20 декабря 2018 года; актом № 94-П от 25 декабря 2018 года о невозможности проведения проверки полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью ИП ФИО1; агентским договором ЕИ № ОСАГО - 04/2017/ЮЛ/БФ от 03 мая 2017 года (в редакции от 16 ноября 2017 года), заключенным между ИП ФИО1 и обществом с ограниченной ответственностью «Русское страховое общество «Евроинс»; книгой учета доходов и расходов ИП ФИО1, применяющего упрощенную систему налогообложения; выпиской ОАО «Газэнергобанк» по счету ИП ФИО1; письменными пояснениями должностных лиц налогового органа.

Достоверность и допустимость доказательств сомнений не вызывает, поскольку они последовательны, согласуются между собой и дополняют друг друга, получены с соблюдением процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы ИП ФИО1 относительно незаконности и необоснованности вывода мирового суда о наличии у ИП ФИО1 статуса платежного агента и необоснованности применения Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Платежный агент на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Согласно п.3 ст.2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

В соответствии с положениями ст.3 названного Закона, под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг). Платежный агент при приеме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платежным агентом и плательщиком.

Денежное обязательство физического лица перед поставщиком считается исполненным в размере внесенных платежному агенту денежных средств, за исключением вознаграждения, с момента их передачи платежному агенту.

Так, в судебном заседании установлено, что ИП ФИО1 в период с 01.09.2018 года по 20.12.2018 года осуществлял деятельность по заключению от имени и в интересах страховщика договоров ОСАГО и приему от имени страховщика платежей от страхователей, не являясь при этом самостоятельной стороной при заключении таких договоров, что указывает на то, что такие отношения, связанные с приемом ФИО1 платежей от лиц, исполняющих свои обязательства по договорам ОСАГО не перед ФИО1, а перед страховщиком, должны регулироваться Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

В соответствии с Письмом Минфина РФ от 30.01.2006 N 03-01-15/1-14, которым в соответствии с п.1 ст.32 НК РФ обязаны руководствоваться налоговые органы, если страховые взносы от имени и по поручению страховой организации с использованием бланков этой страховой организации получает страховой агент, действующий на основании заключенного со страховой организацией договора поручения, то полученные им от страхователей страховые взносы равносильны взносам, уплаченным страхователями непосредственно страховой организации. Полученные денежные средства должны быть внесены страховым агентом на счет страховой организации - доверителя путем передачи наличных денежных средств с использованием контрольно-кассовой техники в кассу страховщика без отражения приема данных денежных средств в кассу самого агента или перечислением данных денежных средств на счет страховой организации в безналичной форме.

Из материалов дела следует, что полученные ФИО1 от страхователей в пользу страховщика денежные средства не сдаются в кассу страховщика и не перечисляются на специальный счет, а зачисляются на его личный счет индивидуального предпринимателя, что соответствует требованиям п.15 ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», согласно которым платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), при этом противоречит деятельности страхового агента и положениям заключенного агентского договора, что указывает на то, что ФИО1 действует как платежный агент и такая его деятельность должна регулироваться Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», и противоречит деятельности страхового агента.

Данная позиция нашла свое отражение как в решении Арбитражного суда Брянской области от 05 сентября 2018 года по делу № А09-7942/2018, так и в постановлении Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2018 года по делу № А09-7942/2018, по делу об административном правонарушении о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ по факту нарушения порядка ведения кассовых операций.

На осуществление ФИО1 деятельности платежного агента указывают и те обстоятельства, что после заключения им от имени страховщика с физическими лицами договоров страхования, при наступлении страхового случая страхователь (потерпевший) имеет право предъявления требований о возмещении вреда именно к страховщику, а не к агенту, при этом иных самостоятельных услуг физическим лицам предпринимателем не оказывалось.

Вместе с тем, в нарушение п.12 ст.4 и п.3 ст.8 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», ФИО1, осуществляющим деятельность платежного агента, прием платежей от физических лиц осуществлялся без применения контрольно-кассовой техники.

Принимая во внимание то обстоятельство, что ФИО1 в проверяемом периоде осуществлялась деятельность платежного агента, связанная с приемом платежей по договорам ОСАГО, денежные средства, внесенные на его банковский счет индивидуального предпринимателя в этом периоде, должны были быть оприходованы в кассовой книге, выписаны приходные и расходные кассовые ордеры.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что услуги по страхованию ответственности оказывает страховщик, а не ФИО1, который принимает платежи от лиц, исполняющих свое обязательство перед страховщиком по договорам ОСАГО, то есть осуществляет деятельность платежного агента, он был обязан в соответствии с требованиями п.4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» вести отдельную кассовую книгу, осуществлять в ней записи по приходным и расходным ордерам, и соответственно предоставить их в распоряжение налогового органа для проведения проверки.

Не предоставление ИП ФИО1 указанных документов в налоговый орган привело к невозможности проведения проверки, и как следствие к воспрепятствованию законной деятельности должностных лиц органа государственного контроля (надзора) по проведению проверки соблюдения им законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью.

Таким образом, действия ИП ФИО1 образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ.

Постановление мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 19 марта 2019 года о привлечении ИП ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст. 4.5КоАП РФ для данной категории дел.

При рассмотрении дела мировым судьей все фактические обстоятельства по делу были установлены полно и всесторонне, они полностью подтверждаются представленными доказательствами, исследованными в ходе судебного заседания и получившими правильную оценку в постановлении. Административное наказание назначено в пределах санкции ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ.

Принимая во внимание установленные при рассмотрении жалобы обстоятельства, судья считает, что при вынесении постановления о привлечении лица к административной ответственности каких-либо существенных нарушений закона, которые в силу ст.30.7 КоАП РФ являются основанием к отмене или изменению постановления, мировым судьей не допущено. Учитывая изложенное, жалоба ИП ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья

решил:

постановление мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 19 марта 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 оставить без изменения, жалобу ИП ФИО1 - без удовлетворения.

Судья Н.И.Гусейнова