Решение № 2А-810/2018 2А-810/2018~М-872/2018 М-872/2018 от 16 октября 2018 г. по делу № 2А-810/2018

Дело № 2а-810/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Слободской Т.Ф.,

при секретаре Василюк А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, мотивировав требования следующим. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области (далее - Инспекция) как индивидуальный предприниматель с 12.01.2017г., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 25.12.2017г.. Согласно пп. 4 и. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. ФИО1 19.12.2017г. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, в соответствии с которой сумма налога к уплате составляет 1 436 рублей. Согласно и. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход единому налогу на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 4 квартал 2017 года - не позднее 25.01.2018. Согласно справке о расчетах с бюджетом, на момент подачи заявления о вынесении приказа за налогоплательщиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 1 435 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2017г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в размере 22 330,65 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017г. в размере 4 380,24 рублей. Остаток задолженности, которая образовалась в результате неуплаты суммы взносов в срок, установленный ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 17 776 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 г. в размере 4 380 руб. 24 коп. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года, страховых взносов за 2017 год были начислены пени в сумме 115 руб. 96 коп. Расчет пени по ЕНВД за период с 26.01.2018 г. по 29.01.2018 г.: 4 дня х 1 435 (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 1.48 руб. Расчет пени по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2018 по 29.01.2018г.: 20 (дней) х 17 776.65 (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 91.85 руб. Расчет пени по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2018 по 29.01.2018: 20 (дней) х 4 380.24 (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 22.63 руб. ФИО1 12.02.2018 направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени № 728 от 01.02.2018 со сроком исполнения до 21.02.2018. По настоящий момент налогоплательщик суммы налога, страховых взносов и пеней не оплатил. 13.07.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской вынесен судебный приказ № 2-1075/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, страховых взносов за 2017 год, пени. 10.08.2018г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-1075/2018 от 23.07.2018. Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 1 435 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 1 руб. 48 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 17 776 руб. 65 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 91 руб. 85 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4 380 руб. 24 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в 22 руб. 63 коп., всего на общую сумму: 23 707 руб. 85 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2017г. по 25.12.2017г. с основным видом деятельности – производство прочих отделочных и завершающих работ. Обстоятельства ведения деятельности в качестве ИП в спорный период административный ответчик не отрицал.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Как следует из налоговой декларации, имеющейся в материалах дела, за 4 квартал 2017г. сумма единого налога на вмененный доход составляет 1436 руб.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что 12 февраля 2018 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 728 об уплате не позднее 21 февраля 2018 единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017г. в размере 1435 руб., пени на вмененный доход за 4 квартал 2017г. в размере 1,48 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 17 776, 65 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 91,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 4380, 24 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 22,63 руб.

Направление требования подтверждается списком № 158 внутренних почтовых отправлений от 12 февраля 2018 года, номер почтового идентификатора 127390 20 60846 4.

В связи с тем, что требования от 12 февраля 2018 года не исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева Ржевского района с заявлениями о вынесении судебного приказа.

23 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района вынесен судебный приказ N 2-1075/2018 о взыскании с должника задолженности в общей сумме 23 707, 85 руб.

10 августа 2018 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ N 2-1075/2018 отменен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Судом установлено, что административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена; расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, административным ответчиком контррасчет не представлен, в то время как в силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

При разрешении заявленных требований суд исходит из того, что ФИО1 являлся в спорный период самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации и нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование не исполнил, в связи с чем ему было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени в указанном выше размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 899 руб. 24 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 1 435 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 1 руб. 48 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 17 776 руб. 65 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 91 руб. 85 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4 380 руб. 24 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 22 руб. 63 коп., а всего на общую сумму 23 707 руб. 85 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход государства в размере 899 руб. 24 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Т.Ф. Слободская