Решение № 2А-2485/2025 2А-2485/2025~М-2109/2025 М-2109/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-2485/2025

УИД 66RS0053-01-2025-003193-76

Дело № 2а-2485/2025

Мотивированное
решение составлено 16.12.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.12.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Соболевой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к Дашкевич ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 7 307,09 рубля, в том числе, пени – 985,55 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 3875: общее сальдо в сумме 129 365,60 рубля, в том числе, пени – 11 896,06 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 3875, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76,51 рубля.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 128 607,55 рубля, в том числе, налог – 100 465 рублей, пени – 11 819,55 рубля, штрафы – 16 323 рубля.

Задолженность образована в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- земельный налог за 2022 год – 140 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год – 102 602,50 рубля,

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год – 6 995,50 рубля,

- пени – 11 819,55 рубля,

- транспортный налог за 2018 – 2022 годы – 7 050 рублей.

Пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2021 годы (до 01.01.2023), по НДФЛ за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2017 – 2021 годы (после 01.01.2023).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее), ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 74782 на сумму 7 629,44 рубля. Отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга отмене судебный приказ № 2а-2052/2024.

Просит взыскать с ответчика задолженность за период с 2018 по 2022 годы по налогам – 100 465 рублей, пени – 11 819,55 рубля, штрафам – 16 323 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, ходатайств не направила.

На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Изучив доводы иска и возражений на него, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.

В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В???????????????????????????????????????????J?J????????J?J???

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком с 30.07.2008 зарегистрирован автомобиль МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 2,0, государственный регистрационный знак <***>.

Также ответчик имеет ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №40817810604900317040 по адресу: <адрес>А, площадью 1 205 кв. м.

Соответственно, она является плательщиком транспортного и земельного налога.

Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно акту налоговой проверки от 26.10.2023 № 20136, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения (с 19.10.2022 по 09.11.2022) по адресу: <адрес>51, в сумме 967 500 рублей. С учетом вычета в 250 000 рублей, налоговая база составила 717 500 рублей, а сумма налога – 93 275 рублей.

Решением налогового органа от 11.01.2024 № 1070 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ – штраф в размере 6 995,50 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 9 327,50 рубля.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее), ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 74782 на сумму 7 629,44 рубля по транспортному налогу, пени. Требование не исполнено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пени, Кодексом не предусмотрено.

Учитывая, что сальдо налогоплательщика продолжило оставаться отрицательным, нового требования налоговым органом не выставлялось.

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 начислены пени в исковом размере. Расчет налогов и пени не оспорен.

15.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2052/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 29022 годы: земельный налог за 2022 год – 140 рублей,

налог на доходы физических лиц за 2022 год – 102 602,50 рубля, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год – 6 995,50 рубля, пени на 04.03.2024 – 11 819,55 рубля, транспортный налог за 2018 – 2022 годы – 7 050 рублей.

Определением мирового судьи от 06.06.2025 судебный приказ отменен.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.09.2025 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.

Доводы ответчика, приведенные в письменных возражениях на иск, об истечении сроков исковой давности налоговых обязательств являются необоснованными, поскольку специальные сроки, установленные налоговым законодательством, связанные с последовательностью соответствующей процедуры формирования налоговой базы и принудительного взыскания обязательных платежей и санкций в случае отсутствия факта их добровольной уплаты, налоговым органом были соблюдены.

В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 798,23 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт 6522 №40817810604900317040, ИНН <***>) задолженность за период с 2018 по 2022 год в размере 128 607 рублей 55 копеек, в том числе, по налогам – 100 465 рублей, по пени – 11 819 рублей 55 копеек, по штрафам – 16 323 рубля.

Взыскать с ФИО2 (паспорт 6522 №40817810604900317040, ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 798 рублей 23 копейки.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Соболева