Решение № 2А-889/2020 2А-889/2020~М-583/2020 М-583/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-889/2020

Дело № 2а-889/2020

№***


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 сентября 2020 года г. Воткинск

Судья Воткинского районного суда Удмуртской Республики Караневич Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 116 руб. и пени в размере 140 руб. 56 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что, в 2014 – 2015 г.г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <*****>, кадастровый номер №***, 77 411 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовые актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Ставка налога установлена в соответствии с Решением Лысьвенской городской Думы Пермского края от 14 ноября 2014 г. № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изменениями и дополнениями).

На основании положений главы 32 НК РФ Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 54 руб.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

На основании ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** с расчетом налога за 2014 г. со сроком уплаты 01.10.2015 г.

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступала.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** с расчетом налога за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016 г.

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступала.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 24 руб. 56 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога:

- №*** от 20.05.2015 г. с указанием срока уплаты 09.06.2015 г.;

- №*** от 12.11.2015 г. с указанием срока уплаты 31.12.2015 г.;

- №*** от 17.10.2017 г. с указанием срока уплаты 30.10.2017 г.

Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с момента получения. В установленный срок предъявленные суммы налога и пени в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации по месту жительства по адресу: <*****>, куда судом направлялись копия определения суда о принятии к производству настоящего административного иска, копия определения суда о распределении бремени доказывания, извещение. Почтовый конверт с уведомлением вернулся в суд с отметкой Почты России «Истек срок хранения».

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. ч. 1 - 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен вовремя, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату налога. Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате налога на имущество физических лиц составила 116 руб., по пени за период с 02.12.2016 по 16.10.2017 в размере 6 руб. 23 коп.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 401 НК РФ, в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения

Согласно главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и решения Лысьвенской городской Думы Пермского края от 14 ноября 2014 г. № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности в 2014-2015г.г. недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу <*****>, кадастровый номер №***, стоимость 77 411 руб.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислен налог на имущество с физических лиц в размере 116 руб. за 2014г. Расчет налога судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 6 руб. 23 коп., за период с 02.12.2016г. по 16.10.2017г.

Согласно налогового уведомления №*** от 13.09.2016 года, ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог в сумме 2 140 руб.: за транспортное средство легковой автомобиль KIA RIO, также налог на имущество физических лиц: за имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <*****>, квартиру, расположенную по адресу: <*****> квартиру, расположенную по адресу: <*****><*****>,, в сумме 564 руб., налоговое уведомление направлено ФИО1 21.09.2016 г., что подтверждается реестром отправки документов 21.09.2016 г. налогоплательщику путем почтового отправления.

Согласно налогового уведомления №*** от 29.04.2015 года, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <*****>, в сумме 54 руб., налоговое уведомление направлено ФИО1 23.05.2015 г., что подтверждается реестром отправки документов 23.05.2015 г. налогоплательщику путем почтового отправления.

Налог на имущество ФИО1 не уплачен в установленный законом срок. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога на имущество и пени №*** со сроком уплаты до 30.11.2017г., налога на имущество и пени №*** со сроком уплаты до 31.12.2015г., налога на имущество и пени №*** со сроком уплаты до 09.06.2015г., направлены в адрес ФИО1 согласно списка отправления заказных писем 22.10.2017 г., 24.12.2015 г. и 23.05.2015 г. соответственно.

Проверяя, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, суд приходит к выводу о его пропуске налоговым органом и необходимости списания налоговым органом на основании ст. 59 ч. 1 п. 4 НК РФ образовавшейся недоимки как безнадежной, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Между тем, срок уплаты требования от №*** установлен до 30.11.2017 года. Соответственно, в соответствии с положениями ст. 48 п. 3 абз. 2 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 31 мая 2018г.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган не обращался с заявлением о выдаче судебного в срок, установленный абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено (приведенные налоговым органом причины, а именно выражение воли на взыскание налога в принудительном порядке путем выставления требования, таковыми не являются), что свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления и необходимости списания налоговым органом на основании ст. 59 ч. 1 п. 4 НК РФ образовавшейся недоимки как безнадежной.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2020 года.

Судья Е.В. Караневич