Решение № 2А-691/2024 2А-691/2024~М-376/2024 М-376/2024 от 4 апреля 2024 г. по делу № 2А-691/2024

Дело № 2а-691/2024

УИД: 61RS0021-01-2024-000505-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 апреля 2024 года г.Сальск Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Поповой О.Г.,

при секретаре Бондаренко И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов, поскольку ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017):

за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. – 23400,00 руб.;

за 2018г.по сроку уплаты 09.01.2019г. – 26545,00 руб.;

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – 29354,00 руб.;

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – 32448,00 руб.;

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – 32448,00 руб.;

за 2022г. (период с 01.01.2022г. по 18.12.2022г.) по сроку уплаты 09.01.2023г. -33241,28 руб., расчет (34445,00 руб. за 2022г.:12 месяцев*11 месяцев=31574,58 руб.)+(34445,00 руб. за 2022г.:12месяцев:31 день*18дней в декабре=1666,70 руб.).

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. – 4590,00 руб.;

за 2018г.по сроку уплаты 09.01.2019г. – 5840,00 руб.;

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – 6884,00 руб.;

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – 842600 руб.;

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – 8426,00 руб.;

за 2022г. (период с 01.01.2022г. по 18.12.2022г.) по сроку уплаты 09.01.2023г. -8459,66 руб., расчет (8766,00 руб. за 2022г.:12 месяцев*11 месяцев=8035,50руб.)+(8766,00 руб. за 2022г.:12месяцев:31 день*18дней в декабре=424,16 руб.).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с настоящим заявлением, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить задолженность по страховым взносам в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 16.05.2023 года № об уплате в срок до 20.06.2023г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 127491,28 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 32195,66 руб.;

- пени в сумме 19476,36 руб.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1 составляют 23644,33 руб., согласно расчету пени. С 01.01.2023г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 04.10.2023 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 65345,27 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 33241,28 руб. за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8459,66 руб. за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г.

- пени в сумме 23644,33 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д.36), в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д. 33), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов поскольку с ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Абзацем 2 части 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017):

за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. – 23400,00 руб.;

за 2018г.по сроку уплаты 09.01.2019г. – 26545,00 руб.;

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – 29354,00 руб.;

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – 32448,00 руб.;

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – 32448,00 руб.;

за 2022г. (период с 01.01.2022г. по 18.12.2022г.) по сроку уплаты 09.01.2023г. -33241,28 руб., расчет (34445,00 руб. за 2022г.:12 месяцев*11 месяцев=31574,58 руб.)+(34445,00 руб. за 2022г.:12месяцев:31 день*18дней в декабре=1666,70 руб.).

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. – 4590,00 руб.;

за 2018г.по сроку уплаты 09.01.2019г. – 5840,00 руб.;

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. – 6884,00 руб.;

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. – 842600 руб.;

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. – 8426,00 руб.;

за 2022г. (период с 01.01.2022г. по 18.12.2022г.) по сроку уплаты 09.01.2023г. -8459,66 руб., расчет (8766,00 руб. за 2022г.:12 месяцев*11 месяцев=8035,50руб.)+(8766,00 руб. за 2022г.:12месяцев:31 день*18дней в декабре=424,16 руб.).

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 16.05.2023г., со сроком исполнения до 20.06.2023г. (л.д.11).

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 04.10.2023г. судебный приказ от 15.09.2023г. №2а-1258/2023 отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений (л.д.7).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченного налога налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету пени, предоставленного административным истцом, пени подлежащие взысканию с ФИО1 составляют 23644,33 руб. (л.д.21-24).

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что налог, пени были оплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 65345, 27 руб., пени в сумме 23 644,33 руб.

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2100,42 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 65345 (шестьдесят пять тысяч триста сорок пять) рублей 27 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 33 241 рубль 28 копеек за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8459 рублей 66 копеек за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года; пени в сумме 23 644 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 2100 (две тысячи сто) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Попова О.Г.

Мотивированное решение суда изготовлено 08 апреля 2024 года.