Решение № 2А-338/2024 2А-338/2024(2А-4140/2023;)~М-3170/2023 2А-4140/2023 М-3170/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-338/2024

Дело № 2а-338/2024

УИД 09RS0001-01-2023-005363-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующей судьи Хохлачевой С.В., при секретаре Умарове М.А.-К.,

с участием представителя административного ответчика УФНС России по КЧР ФИО1, действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Темирлиевой Земы Хусеевнк к Управлению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике, Федеральной налоговой службе по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ОСФР по КЧР, УФНС России по КЧР о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, в размере 1102393,05 руб., в том числе недоимки в размере 243422,7 руб. В обоснование указала, что налоговым органом ей выдана справка № № по состоянию расчетов 19.09.2023г., в котором отражена задолженность по налогам на сумму 858970,35 руб. Также, указана задолженность по недоимке в размере 243422,71 руб. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

Административный истец в судебное заседание ФИО2 не явилась, извещалась о времени и месте его проведения.

Представитель административного ответчика УФНС России по КЧР ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на доводы письменных возражений на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика ОСФСР по КЧР в судебное заседание не явился, ответчик извещался о времени и месте его проведения.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» к полномочиям и функциям фонда относятся: 1) назначение и выплата пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению; 2) предоставление иных видов обеспечения, устанавливаемых дополнительно к страховым пенсиям и пенсиям по государственному пенсионному обеспечению, а также иных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации; 3) назначение и выплата государственных пособий, обеспечения по обязательному социальному страхованию, иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; 4) организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования; 5) организация инвестирования средств пенсионных накоплений; 6) актуарное оценивание финансового состояния систем обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, долгосрочное прогнозирование их развития; 7) предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи; 8) организация мероприятий в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц; 9) иные функции и полномочия, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Статей 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе, в том числе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

Таким образом, с учетом указанных правовых норм, Налоговым кодексом Российской Федерации УФНС России по КЧР определены функции. Таким образом, ОФСР по КЧР надлежащим ответчиком по делу в силу Федерального закона от 14.07.2022г. № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», не является.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ, Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статья 70 НК РФ предусматривает сроки направления требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что в отношении административного истца ФИО2 налоговым органом истцу выдана справка № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой задолженность по налогам составила в размере 858970,35 руб., пене в размере 243422,7 руб.

Согласно представленного при рассмотрении дела представителем административного ответчика требования, сформированного и направленное в отношении ФИО2, об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года № в размере 858970,35 руб., в том числе: 16009 руб. – налог на доходы физических лиц, 36510,83 руб. – транспортный налог физических лиц, 119056,85 руб. – налог на имущество физических лиц, 2162 руб. - налог на имущество физических лиц, 24779 руб. - налог на имущество физических лиц, 570082,26 руб. – земельный налог физических лиц, 64759 руб. - земельный налог физических лиц, 25304,41 руб. - земельный налог физических лиц, земельный налог физических лиц, 307 руб., и пени в размере 212757,38 руб., со сроком уплаты до 19.07.2023 года.

Решением № от 21.10.2023 года УФНС России по КЧР установлено взыскать за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023г. №, в размере 1113931,89 руб. Данное решение направлено в адрес ФИО2

Реализуя положения Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ, УФНС России по КЧР в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 год.

При этом представителем административного ответчика в материалы дела также представлены требования, по которым были приняты меры принудительного взыскания: № на 30.10.2012 года об уплате пени в размере 2288,52 руб.; № на 20.08.2013 года об уплате пени в размере 5471,89 руб.; № на 31.03.2014 года об уплате пени в размере 6409,89 руб.; № на 27.11.2015 года об уплате налогов в размере 94290,86 руб., пени – 127,52 руб.; № на 15.12.2016 года об уплате налогов в размере 98188 руб., пени – 425,48 руб.; № на 15.12.2016г. об уплате налогов в размере 34171 руб. пени – 148,08 руб.; № на 18.12.2016 года об уплате налогов в размере 1835 руб., пени – 9,79 руб.; № на 26.12.2019 года об уплате налогов в размере 121884 руб., пени – 597,22 руб., № на 13.01.2020г. об уплате налогов в размере 98614 руб., пени – 853,01 руб.; № на 29.01.2021 года об уплате налогов в размере 54219 руб., пени – 445,50 руб.; № на 11.02.2021 года об уплате налогов в размере 80888 руб., пени – 813,60 руб.; № на 05.03.2021 года об уплате пени в размере 30212,29 руб.; № на 21.05.2021 года об уплате пени в размере 3894,16 руб.; № на 01.07.2021 года об уплате пени в размере 4709,50 руб.; № на 07.02.2019 года об уплате налогов в размере 37362,68 руб., пени – 354,58 руб.; № на 07.11.2021 года об пени в размере 267,40 руб.; № на 15.12.2021 года об уплате налогов в размере 124456,41 руб., пени – 394,41 руб.

По данным требованиям налоговым органом реализовано право по предъявлению в суд заявлений о вынесении судебных приказов: №№ 2-74/2013, 2-119/14, 2-66/14, 2а-1585/16, 2а-891/17, 2а-1941/17, 2а-913/17, 2а-737/20, 2а-2560/20, 2а-2600/20, 2а-2549/20, 2а-3066/21, 2а-2239/21, 2а-1066/22, а также определения об отмене вынесенных судебных приказов №№ 2а-737/20, 2а-2600/20, 2а-3066/21, 2а-2239/21, 2а-1066/22.

Также из содержания письменных возражений представителя административного ответчика, налоговым органом было реализовано право по предъявлению в суд административных исковых заявлений в порядке и сроки, установленные ст. 48 НК РФ в отношении определений об отмене судебных приказов №№ 2а-2600/20 от 16.12.2020г., 2а-1066/2022 от 07.06.2022г.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 15.09.2023 года по делу № 2а-3149/2023 (судья Джанибеков Р.М.) исковые требования УФНС России по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворены в полном объеме (определение об отмене судебного приказа № 2а-2600/20 от 16.12.2020). Решение суда вступило в законную силу, выдан исполнительный лист 07.11.2023 №№ ФС 042864731, 042864732.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 13.11.2023 года по делу № 2а-3508/2023 (судья Хубиева Р.У.) исковые требования УФНС России по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворены в полном объеме (определение об отмене судебного приказа № 2а-1066/22 от 07.06.2022).

Таким образом, на сегодняшний день имеются судебные решения по взысканию задолженности с ФИО2 в пользу УФНС России по КЧР на сумму недоимки в размере 21710 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 21587 руб., пеня – 354,58 руб.; в размере 138569,48 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - пеня в размере 1078,21 руб., транспортный налог физических лиц – пеня в размере 81,67 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21443 руб., пеня – 3282,52 руб., земельный налог с физических лиц в размере 30894 руб., пеня – 3684,90 руб., налог на имущество физических лиц: пеня в размере 12,84 руб., земельный налог с физических лиц в размере 3908,14 руб., земельный налог с физических лиц: пеня – 0,45 руб., налог на имущество физических лиц: пеня – 1532,32 руб., земельный налог с физических лиц в размере 102,41 руб., пеня – 532,02 руб.

Следовательно, УФНС России по КЧР не утратило право на взыскание указанной задолженности, и в удовлетворении требования ФИО2 о признании задолженности по налогам и пени невозможной к взысканию, суд считает незаконным, необоснованным и не подлежащим удовлетворению, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований ФИО2 следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Управлению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике, Федеральной налоговой службе по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, в размере 1102393,05 рублей, в том числе недоимки в размере 243422,7 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 15.02.2024г.

Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева