Решение № 2А-302/2019 2А-302/2019(2А-3084/2018;)~М-3017/2018 2А-3084/2018 М-3017/2018 от 18 января 2019 г. по делу № 2А-302/2019

Дело №2а-302/2019 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово 18.01.2019

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Щапова А.С.,

при секретаре Селеменевой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС № 3 России по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в МИФНС России № 3 по КО. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 207 НК РФ должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В Нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23 ГК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 и 6 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик не представил в налоговый орган в установленный законодательством срок единый (упрощенный) налоговой декларации за 6 ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога не уплачена в установленные законодательством срок, тем самым налогоплательщик совершил виновные противоправные деяния п. 1 ст. 119 НК РФ.

На основании вышеизложенного должник был привлечен к налоговой ответственности на основании решений № ДД.ММ.ГГГГ виде штрафа в размере 1000 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70, должнику было направлены требования об уплате штрафа по НДФЛ, денежном взысканием за нарушение требования об уплате штрафа по НДФЛ, денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом НК РФ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлены заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 штраф по НДФЛ в размере 2000 руб. штраф по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом ст. НК РФ в размере 10000 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральнойналоговойслужбы России № 3 по Кемеровской области – ФИО2 действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административного искового заявления возражала, ссылаясь на ст. 12 Закона № 436-Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

С учетом мнения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст. 80 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 в соответствии с выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ

По итогам проведенной МРИ ФНС России № 3 по Кемеровской области налоговой проверки в отношении ФИО1, а именно проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ выявлены факты нарушения установленного законодательством о налогах и сборах срока их представления. Налогоплательщик не представил в налоговый орган в установленный законодательством срок единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 100 п. 6 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Каких-либо возражений от налогоплательщика ФИО1 в установленный срок в налоговый орган не поступило, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с ч.1 ст.114 НК РФ предусмотрено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Как следует из ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком, декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ДД.ММ.ГГГГ

После проведения камеральной проверки с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 1000 руб. ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета.

Общая сумма налоговой санкций, за каждый факт несвоевременного представления налоговой декларации, составила 12 000 руб.

В силу ст. 101 п. 9 НК РФ в случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица, датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений ответчику были направлены почтовым отправлением, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (л.д.61-62).

Решения ответчиком в установленном порядке не оспорены и вступили в законную силу, что административным ответчиком не оспаривалось в судебном заседании.

При указанных обстоятельствах, факт совершения административным ответчиком налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ, суд считает установленным.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из ч.2 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты штрафа в установленный срок, его взыскание производится в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На уплату налоговых санкций налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об оплате штрафов по НДФЛ, денежным взысканиям за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотренных НК РФ № ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлены заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Совокупность представленных в деле материалов подтверждает факт того, что требования МРИФНС России №3 по Кемеровской области об уплате административным ответчиком суммы штрафов на общую сумму 12 000 руб. не исполнены.

Сведений о поступлении от административного ответчика на счет органа федерального казначейства обязательных платежей в счет уплаты штрафа за совершенные налоговые правонарушения, в материалах дела не представлено.

При указанных обстоятельствах, у суда есть все основания считать, что требования налогового органа, выставленное в порядке ст.45 НК РФ, административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, как это следует из ч.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В виду того, что налогоплательщиком в указанный срок задолженность не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ

Заявлениео взыскании налога,сбора, пеней,штрафовза счет имущества физического лица подается в отношении всех требований обуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст.48Налоговогокодекса РФ (Часть 1)).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащаявзысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области с ФИО1

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика суммы штрафа подано налоговым органом согласно входящему штампу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), что позволяет сделать вывод о соблюдении в рассматриваемом деле срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Ссылки административного ответчика о том, что в соответствии со ст. 12 Закона № 436-Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации указанный штраф подлежит списанию суд не может принять во внимание в связи со следующим.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи, с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (ДД.ММ.ГГГГ гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение ДД.ММ.ГГГГ гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до ДД.ММ.ГГГГ, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, распространение статьи 12 Закона N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, но выявленную по результатам налоговых проверок в ДД.ММ.ГГГГ гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), установлено статьей 11 Закона N 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Закона N 436-ФЗ.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщиком, декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ то есть задолженность по налогам и штрафам образовалась у предпринимателя после принятия инспекцией решений по результатам налоговой проверки, то есть ДД.ММ.ГГГГ года.

Следовательно, положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежали. Постановление о взыскании задолженности, вынесенное в отношении предпринимателя в порядке статьи 47 Налогового кодекса, подлежит исполнению.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ в размере 12 000 рублей подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 480 руб.

На основании изложенного, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании платежей и санкций в бюджет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета штраф по НДФЛ в размере 2 000 рублей 00 копеек, штраф по денежным взысканиям за нарушение законодательства 10 000 рублей 00 копеек, перечислив на расчетный счет: № ИНН: №,

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской

области)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области

БИК: №

ОКТМО: №

КБК штрафа по НДФЛ: №

КБК штрафа по денежным взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах №

Взыскать с ФИО1 в бюджет Беловского городского округа государственную пошлину в размере 480 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения 22.01.2019.

Судья \подпись\ А.С. Щапов