Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025(2А-2972/2024;)~М-2605/2024 2А-2972/2024 М-2605/2024 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-234/2025

№ 2а-234/2025 (№ 2а-2972/2024)

УИД 75RS0023-01-2024-005785-51


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что Тай-Си-Чан К.О. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, а потому обязан уплачивать законно установленные налоги. В налоговых периодах с 2015 по 2021 годы Тай-Си-Чан К.О. имел в собственности имущество, перечисленное в направлявшихся налоговых уведомлениях № от 13 сентября 2016 года за 2015 год, № от 21 сентября 2017 года за 2016 год, № от 14 августа 2018 года за 2017 год, № от 10 июля 2019 года за 2018 год, № от 3 августа 2020 года за 2019 год, № от 1 сентября 2021 года за 2020 год, № от 1 сентября 2022 года за 2021 год. В период с ДД.ММ.ГГГГ года Тай-Си-Чан К.О. состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, его доходы в указанном периоде не превысили 300000 руб. Тай-Си-Чан К.О. был обязан оплатить страховые взносы: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. – не позднее 9 января 2018 года; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. – не позднее 22 февраля 2019 года; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. – не позднее 31 декабря 2019 года; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб. 76 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб. 99 коп. – не позднее 8 декабря 2020 года. В установленные сроки налоги и страховые взносы Тай-Си-Чаном К.О. не уплачены, в связи с чем ему начислены пени и направлено требование об уплате налога № от 9 июля 2023 года. 1 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 506 470 руб. 66 коп. Выносившийся 22 марта 2024 года мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 6 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с Тай-Си-Чана К.О. задолженность по уплате обязательных платежей в сумме пени в размере 12044 руб. 82 коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан К.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

За 2018 год Тай-Си-Чан К.О. должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; за 2019 год – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; за 2020 год – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб. 76 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб. 99 коп.

Тай-Си-Чан К.О. являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2015-2022 годах транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

- земельного налога в отношении принадлежащего ему в 2018-2022 годах земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему в 2018-2022 годах жилого дома по адресу: <адрес>,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года Тай-Си-Чану К.О. за 2015 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 614 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года Тай-Си-Чану К.О. за 2016 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года Тай-Си-Чану К.О. за 2017 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года Тай-Си-Чану К.О. за 2018 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года Тай-Си-Чану К.О. за 2019 год начислен транспортный налог в размере 21 554 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года Тай-Си-Чану К.О. за 2020 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года Тай-Си-Чану К.О. за 2021 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 639 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2237 руб.

Согласно налогового уведомления № от 19 июля 2023 года Тай-Си-Чану К.О. за 2022 год начислен транспортный налог в размере 43 108 руб., земельный налог в размере 586 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2237 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов Тай-Си-Чану К.О. начислены пени и направлено требование № от 9 июля 2023 года об оплате в срок до 28 ноября 2023 года недоимки в сумме 380 182 руб. 77 коп., пени в сумме 104 129 руб. 82 коп.

Соответствующее требование направлено в адрес Тай-Си-Чана К.О. почтой 26 сентября 2023 года. 9 ноября 2023 года почтовое отправление возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 1 декабря 2023 года с Тай-Си-Чана К.О. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 9 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено Тай-Си-Чану К.О. почтой 5 декабря 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20 марта 2024 года налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тай-Си-Чана К.О. задолженности.

22 марта 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 6 сентября 2024 года судебный приказ № отменён.

3 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

УФНС России по Забайкальскому краю к взысканию заявлены пени в размере 12044 руб. 82 коп., начисленные Тай-Си-Чану К.О. за период с 12 января по 4 марта 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 426113 руб. 77 коп., состоящего из:

1) транспортного налога:

- за 2015 год в размере 43108 руб.,

- за 2016 год в размере 36299 руб.,

- за 2017 год в размере 43108 руб.,

- за 2018 год в размере 43108 руб.,

- за 2019 год в размере 21554 руб.,

- за 2020 год в размере 43108 руб.,

- за 2021 год в размере 43108 руб.,

- за 2022 год в размере 43108 руб.;

2) земельного налога:

- за 2018 год в размере 606 руб. 02 коп.,

- за 2019 год в размере 639 руб.,

- за 2020 год в размере 639 руб.,

- за 2021 год в размере 639 руб.,

- за 2022 год в размере 586 руб.;

3) налога на имущество:

- за 2018 год в размере 2 539 руб.,

- за 2019 год в размере 2539 руб.,

- за 2020 год в размере 2539 руб.,

- за 2021 год в размере 2237 руб.,

- за 2022 год в размере 2 237 руб.;

4) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год в размере 26545 руб.,

- за 2019 год в размере 29354 руб.,

- за 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп.;

4) страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год в размере 5 840 руб.,

- за 2019 год в размере 6 884 руб.,

- за 2020 год в размере 7 559 руб. 99 коп.

Транспортный налог за 2015 год взыскан с Тай-Си-Чана К.О. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы № от 24 мая 2017 года.

Транспортный налог за 2016 год взыскан с Тай-Си-Чана К.О. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы № от 10 июля 2018 года.

Транспортный налог за 2017 год взыскан с Тай-Си-Чана К.О. решением Черновского районного суда города Читы от 24 декабря 2024 года по административному делу №.

Транспортный налог за 2018, 2020, 2021, 2022 годы, земельный налог за 2018, 2020, 2021, 2022 годы, налог на имущество за 2018, 2020, 2021, 2022 годы взысканы с Тай-Си-Чана К.О. решением Черновского районного суда города Читы от 30 апреля 2025 года по административному делу №.

Транспортный налог за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взысканы с Тай-Си-Чана К.О. решением Черновского районного суда города Читы от 24 декабря 2024 года по административному делу №.

Решением Черновского районного суда города Читы от 30 апреля 2025 года по административному делу № № оставлен без удовлетворения административный иск УФНС России по Забайкальскому краю к Тай-Си-Чану К.О. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.

Поскольку решением Черновского районного суда города Читы от 30 апреля 2025 года по административному делу № № отказано во взыскании с Тай-Си-Чана К.О. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы, соответствующие суммы подлежат исключению из размера совокупной обязанности при расчёте пени за период с 12 января по 4 марта 2024 года.

Таким образом, за указанный период с Тай-Си-Чана К.О. подлежат взысканию пени в размере 10105 руб. 07 коп. ((426113 руб. 77 коп. – 26 545 руб. – 29354 руб. – 5840 руб. – 6884 руб.) * 53 дня / 300 * 16%).

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Тай-Си-Чана К.О. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Тай-Си-Чана К.О. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 83,9%: 10 105 руб. 07 коп. * 100 / 12 044 руб. 82 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 3 356 руб.: 4 000 руб. * 83,9 / 100).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени за период с 12 января по 4 марта 2024 года в размере 10105 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 356 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 16 июля 2025 года.