Решение № 2А-1528/2025 2А-89/2026 2А-89/2026(2А-1528/2025;)~М-1186/2025 М-1186/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-1528/2025

Дело № 2а-89/2026 (2а-1528/2025)

УИН 63RS0037-01-2025-003006-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А., при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-89/2026 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании налоговой задолженности, встречному исковому заявлению ФИО1 ФИО9 к МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании незаконными действий и устранении допущенных нарушений налогового органа, признании безнадежной ко взысканию и списании просроченной задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 ФИО11 о взыскании налоговой задолженности, которые были приняты судом к производству, административным делам присвоены номера № 2а-89/2026 (2а-1528/2025), 2а-1530/2025.

Согласно административному исковому заявлению по административному делу № 2а-89/2026 (2а-1528/2025) административный истец просил суд взыскать с ответчика ФИО1 ФИО12, задолженность по обязательным платежам в размере 19581, 41 руб., в том числе:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 9 264,60 руб. за 2022 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 5 803,83 руб. за 2022 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 699,77 руб. за 2022 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 3 491,09 руб. за 2022 г.;

- Земельный налог в размере 322,12 руб. за 2022 г.

В административном исковом заявлении по административному делу №2а-1529/2025 административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с ответчика ФИО1 ФИО13 задолженность по обязательным платежам в размере 5262,01 рубля, из которых:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в размере 5262,01 руб. (за период 05.03.2024 по 10.06.2024).

В административном исковом заявлении по административному делу №2а-1530/2025 административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с ответчика ФИО1 ФИО14 задолженность по обязательным платежам в размере 19482, 19 руб., из которых:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в размере 19482,19 руб. (за период 11.06.2024 по 02.09.2024).

В административном исковом заявлении по административному делу №2а-1563/2025 административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с ответчика ФИО1 ФИО15 задолженность по обязательным платежам в размере 80821,59 рубля, из которых:

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36701320) в размере 20 190, 00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 12 648, 00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 1 525,00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 7 608,00 руб. за 2023 г.;

- Земельный налог (ОКТМО 73636440) в размере 322,12 руб. за 2023 г.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (ОКТМО 36701340) в размере 37 994, 59 руб. (за период с 03.09.2024 по 13.01.2025).

Определением Самарского районного суда г. Самары от 30 сентября 2025 года административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением номера № 2а-89/2026 (2а-1528/2025).

В обоснование исков административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественного, земельного, транспортного налогов ввиду наличия объектов налогообложения. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

ФИО2 заявлены встречные административные исковые требования, с учетом уточнений просит:

1) Обязать Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области Инспекцию, перечисленные ФИО2 денежные средства в сумме 63 065, 37 руб., (шестьдесят три тысячи шестьдесят пять рублей 37 коп) по возбужденному исполнительному производству 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., на основании судебного акта - Решения Самарского районного суда от 20.06.2023 г., дело № 2а-819/2023) распределить на погашение налогов, указанных в решении суда,

2) Признать незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по взысканию со ФИО1 ФИО16 суммы в размере 121 655.93 руб. (пенсия умершего супруга) и заработной платы в размере 2 583.36 руб, 701,29 руб. Обязать Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области возвратить ФИО1 ФИО17 суммы в размере 121 655.93 руб., 2 583.36 руб. и 701.29 руб., на карту по следующим реквизитам: Получатель: Степанова ФИО18, номер счёта: <данные изъяты>

3) Признать безнадежной к взысканию и списать просроченную задолженность, пени, штрафы, проценты по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в соответствии с Требованием № 786 от 16.05.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 472942.02 руб., и иными требованиями налоговой инспекции, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке за весь рассматриваемый период.

Обязать Инспекцию принять меры, направленные на исключение сумм задолженности и пени из отрицательного сальдо ЕСН и из личного кабинета ФИО2 на сайте ФНС России, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕСН.

Административный истец по встречному административному исковому заявлению ФИО2 в обосновании заявленных требований указала, что задолженности, указанные в решениях судов, ей оплачены. Однако налоговый орган не исполнил решение суда, что повлекло за собой зачет оплаты в неправомерно начисленные налоги.

18.03.2025 г. ФИО2 направлено заявление по вопросу правильного распределения платежей по транспортному налогу. 28.03.2025 г. Инспекцией был направлен ответ, что денежные средства от 19.03.2025 в размере 63 065,37 рублей отражены и распределены автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45 Налогового кодекса РФ.

С ответом Инспекции административный истец не согласна ввиду того, что налоговым органом не списана задолженность по транспортному налогу как указано в решении суда, за налоговый период: налог за 2018 г. в размере 1 887,36 руб., налог за 2020 г. в размере 61 069 руб., пеня за 2018 г. в размере 2,14 руб., пеня за 2020 г. в размере 106,87 руб., а всего взыскана задолженность в размере 63 065,37 руб. (Решение Самарского районного суда от 20.06.2023 г., дело N? 2а-819/2023).

Также на едином налоговом счете имеются и другие задолженности, которые не скорректированы согласно вступивших в законную силу решений судов. Налоговым органом были не правомерно зачтены поступившие от отдела судебных приставов платежи в хронологическом порядке по образованию задолженности за 2015-2016 гг. вопреки указанному назначению. В графе назначение платежа в платежном поручении от 14.03.2025 г. указано основание ИД ФС Оплата задолженности по ИП 23637/25/63036-ИР от 11.03.2025 г., что свидетельствовало о том, что платежи были идентифицирующими и были перечислены по возбужденному исполнительному производству на основании судебного акта о взыскании со ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020 гг.

30.05.2025 г. ФИО2 обратилась с жалобой на действия налоговой инспекции, выразившиеся в том, что на основании справки по арестам и взысканиям 05.05.2025 г. в банк поступил документ о взыскании налоговой задолженности по поручению ФНС, номер дела 786 от 2023-05-16 в сумме 233 342.10; после чего с моей зарплатной карты Сбербанк сняты все поступившие денежные средства, а именно:

- взыскано 04.04.2025 г. - 701.29 руб. (карта Тинькофф)

- взыскано 07.05.2025 г. - 2 583.36 р., (карта Сбербанк)

- взыскано 16.05.2025 г - 121 655.93 р., (карта Сбербанк) полностью перечисленная пенсия по случаю смерти супруга, предназначенная для содержания двух несовершеннолетних детей.

В отношении административного истца по встречному иску не было решений суда о взыскании задолженности, не было возбужденных исполнительных производств. Взыскание с физического лица не может происходить во внесудебном порядке.

По данному делу инспекция признает, что все судебные приказы отменены и определения об: отмене судебных приказов поступили в Инспекцию 09.04.2025 г. Инспекция не обратилась с административным иском в суд. Правовые основания для внесудебного порядка взыскания с физического лица у налоговой инспекции отсутствовали.

Инспекция сообщает, что по состоянию на 01.01.2023 числилась отрицательное сальдо ЕСН в размере 460359,17 руб., в том числе налог - 370085,21 руб., пени- 89682,16 руб., штраф -591,80 руб.

Вместе с тем, с 2014 года административный истец указывает на систематические ошибки налогового органа: вследствие технической смены региона регистрации налоговые начисления производились по двум ИНН, что повлекло повторное направление уведомлений об уже оплаченных налогах и автоматическое зачисление текущих платежей в счет несуществующих задолженностей; допускалось дублирование объектов налогообложения (транспортный налог на снегоход), начисление налога на снятый с учета транспорт, а также ошибочное исчисление земельного налога на всю площадь участка вместо доли 1/533 в с. Бекетовка Ульяновской области.

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., супруг административного истца (брак зарегистрирован 07.07.2007), с 2016 года тяжело болел, утратил работу и нуждался в длительном лечении; в декабре 2017 года признан банкротом (производство прекращено 31.10.2024 после его смерти). С 2017 года административный истец фактически единолично содержала семью, имея на иждивении супруга и двух несовершеннолетних детей (ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., и ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р.). После смерти супруга 16.09.2024 и ввиду тяжелого материального положения истец не имела возможности своевременно погашать налоговые задолженности.

Представитель административного истца и представитель административного ответчика по встречному административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя, представил в суд письменный отзыв по заявленным требованиям ФИО2, в удовлетворении которых просил отказать в полном объёме.

Административный ответчик по встречному административному исковому заявлению УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик и административный истец по встречному административному исковому заявлению ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом.

Заинтересованные лица по первоначальному и встречному административному исковому заявлению МИФНС № 18 по Самарской области, ООО "Инвентаризатор", МИФНС №15 по Самарской области, Обособленное подразделение в Железнодорожном районе г.Ульяновск, УФНС России по Самарской области (административный ответчик – по встречному исковому заявлению) в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно подпункту "а" пункта 1 указанного Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция) с 01.03.2022 года осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023года вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных перечисленных в качестве единого налогового платежа физического организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых государственной пошлины.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога, имущественного налога и земельного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

-транспортное средство: <данные изъяты>, №;

-моторные лодки, №;

-земельный участок с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>

Из материалов дела следует, что ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и имущественному налогу за 2022 г. в общей сумме 42 673, 00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу за 2021 г. в общей сумме 51963, 00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за 2019 г. в общей сумме 65142, 00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в общей сумме 62956, 36 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в общей сумме 6100, 00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 г. в общей сумме 3892, 00 руб.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 01.07.2024 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-3147/2024 был вынесен судебный приказ №2а-3147/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

12.03.2025 г. ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 14.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3147/2024.

08.09.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком имущественного налога, транспортного налога, земельного налога суду не представлено. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 264,60 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 5 803,83 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 699,77 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 3 491,09 руб. за 2022 г., земельному налогу в размере 322,12 руб. за 2022 г. подлежат удовлетворению.

ФИО2 заявлены встречные административные исковые требования, с учетом уточнений.

Разрешая заявленное требование встречного искового заявления об обязании МИФНС России № 23 по Самарской области перечисленные ФИО2 денежные средства в сумме 63 065, 37 руб., (шестьдесят три тысячи шестьдесят пять рублей 37 коп) по возбужденному исполнительному производству 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., на основании судебного акта - Решения Самарского районного суда от 20.06.2023 г., дело № 2а- 819/2023) распределить на погашение налогов, указанных в решении суда, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу № 2а-810/2023, в соответствии с которым суд решил: «Взыскать со ФИО1 ФИО19 … в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1 887,36 руб., налог за 2020 г. в размере 61 069 руб., пеня за 2018 г. в размере 2,14 руб., пеня за 2020 г. в размере 106,87 руб., а всего взыскать задолженность в размере 63 065,37 руб.

Взыскать со ФИО1 ФИО20…в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2091,96 рублей».

Согласно сведениям, представленным ОСП Самарского районного г.Самары за вх. № ЭД-6709/2025 от 09.12.2025, на принудительном исполнении в ОСП Самарского районного г. Самары находилось исполнительное производство от 11.03.2025 № 23637/25/63036-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Самарским районным судом г. Самары по делу № 2а-810/2023.

Вышеуказанное исполнительное производство было окончено 20.03.2025 в связи с фактическим исполнением требования исполнительного документа.

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

По смыслу данной нормы налогового законодательства денежные средства, уплаченные по исполнительным производствам о взыскании обязательных платежей, направляются исключительно на погашение задолженности, являющейся предметом исполнения по исполнительному производству.

Вместе с тем, как установлено решением УФНС России по Самарской области от 27.06.2025 № 03-23/16222@, 19.03.2025 поступил ЕНП (от судебных приставов) в размере 63 065,37 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределен: 53 863,77 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу ОКТМО 73636440 за 2014 год; 8 848,60 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество ОКТМО 36701315 за 2016 год, 353,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2016 год.

Суд не может согласиться с указанным зачетом денежных средств в счет недоимки, не являющейся предметом исполнительного производства № 23637/25/63036-ИП, поскольку указанные платежи произведены в рамках названного исполнительного производства на счет службы судебных приставов, то с учетом положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, они должны быть зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1 887,36 руб., налог за 2020 г. в размере 61 069 руб., пеня за 2018 г. в размере 2,14 руб., пеня за 2020 г. в размере 106,87 руб.

Согласно ч. 1 ст. 124 КАС РФ административное исковое заявление может содержать требования: о признании не действующим полностью или в части нормативного правового акта, принятого административным ответчиком; о признании незаконным полностью или в части решения, принятого административным ответчиком, либо совершенного им действия (бездействия); об обязанности административного ответчика принять решение по конкретному вопросу или совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца; об обязанности административного ответчика воздержаться от совершения определенных действий; об установлении наличия или отсутствия полномочий на решение конкретного вопроса органом государственной власти, органом местного самоуправления, иным органом, организацией, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностным лицом; о присуждении компенсации за нарушение административным ответчиком прав в сфере административных и иных публичных правоотношений в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Вид судопроизводства и процессуальный порядок рассмотрения дела, в котором подлежат защите права, свободы и законные интересы гражданина или организации, определяются судом в зависимости от характера правоотношений, из которых вытекает требование лица, обратившегося за судебной защитой, а не от избранной им формы обращения. Оформление искового заявления вместо административного искового заявления (заявления, подаваемого в порядке главы 24 АПК РФ) не влияет на определение вида судопроизводства (производства по делу).

При предъявлении в суд требований об обязании наделенных публичными полномочиями органов и лиц совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод, законных интересов административного истца (заявителя) в сфере административных и иных публичных правоотношений такие требования подлежат квалификации как требования о признании незаконным соответствующего бездействия и об обязании совершить необходимые действия (статья 124 КАС РФ, статья 198 АПК РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу о незаконности действий МИФНС России № 23 по Самарской области по распределению денежных средств в сумме 63 065, 37 руб., перечисленных ФИО2 в рамках исполнительного производства 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., в счет погашения задолженности по транспортному налогу ОКТМО 73636440 за 2014 год в размере 53 863,77 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество ОКТМО 36701315 за 2016 год в размере 8 848,60 руб., в счет погашения задолженности по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2016 год в размере 353,00 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовымактам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление: об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

В качестве способа восстановления прав административного истца, суд полагает необходимым возложение на МИФНС России № 23 по Самарской области обязанности распределить денежные средства в сумме 63 065, 37 руб., перечисленные ФИО2 в рамках исполнительного производства 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., на погашение задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1 887,36 руб., налог за 2020 г. в размере 61 069 руб., пеня за 2018 г. в размере 2,14 руб., пеня за 2020 г. в размере 106,87 руб.

Требование административного истца по встречному исковому заявлению о признании незаконными действий по взысканию со ФИО1 ФИО21 суммы в размере 121 655.93 руб. (пенсия умершего супруга) и заработной платы в размере 2 583.36 руб., 701,29 руб., обязании МИФНС России № 23 по Самарской области возвратить ФИО1 ФИО22 суммы в размере 121 655.93 руб., 2 583.36 руб. и 701.29 руб. удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Как установлено решением УФНС России по Самарской области от 27.06.2025 № 03-23/16222@, списание денежных средств произведено до отмены судебных приказов, либо после отмены судебных приказов на основании действующих исполнительных листов ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (выдано по решению Комсомольского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2129/2021 (решение не отменено)) и ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (выдано по решению Самарского областного суда г. Самары от 13.10.2023 по делу № 2а-810/2023 (решение не отменено)).

Банк или иная кредитная организация при исполнении поручений налогового органа на взыскание задолженности контролирует списание денежных средств с доходов, на которые может или не может быть обращено взыскание с учетом ограничений, установленных статьями 99 и 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Правила такого расчета определены Порядком расчета суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", утвержденным приказом Минюста России от 27 декабря 2019 г. N 330, (часть 3.1 статьи 81 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В соответствии с пунктом 5 названного Порядка расчета, в расчет суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, не включаются:

а) доходы, на которые в соответствии с частью 1 статьи 101 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" не может быть обращено взыскание, за исключением денежных сумм, выплачиваемых гражданину в возмещение вреда, причиненного здоровью, и компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наличия в исполнительном документе требований по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца;

б) сумма последнего периодического платежа в размере не менее пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов, а в случае наличия в исполнительном документе требований о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, не менее тридцати процентов.

Факт незаконности действий (бездействия) должностных лиц государственного органа в ходе рассмотрения дела судом не установлен, причинно-следственная связь между предполагаемыми незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налогового органа и вредом, на который ссылается административный истец, отсутствует.

ФНС выдает поручение в порядке ст.46 НК РФ на взыскание денежных средств с налогоплательщика без знания о конкретных его поступлениях (кодов) на счет.

ФИО2 не лишена возможности обжаловать незаконные действия Банка, который ввиду названных норм законодательства (ч.5.2 ст.70 Закона №229-ФЗ, ст.101 Закона №229-ФЗ) должен был проверить код дохода и не исполнять взыскание по защищенным средствам.

Возможность удовлетворения требований о признании незаконными решений, либо действий/бездействий закон связывает с совокупностью обстоятельств, определенных в п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, которые включают не только несоответствие оспариваемых решений, действий/бездействий нормативным правовым актам, но и установление факта нарушения прав, свобод и законных интересов истца.

Поскольку контроль за правомерностью списания денежных средств с тех или иных счетов налогоплательщика и размере такого списания возложен на кредитные организации (банки), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о признании незаконными действий по взысканию со ФИО2 суммы в размере 121 655.93 руб. (пенсия умершего супруга) и заработной платы в размере 2 583.36 руб, 701,29 руб., обязании МИФНС России № 23 по Самарской области возвратить ФИО2 суммы в размере 121 655.93 руб., 2 583.36 руб. и 701.29 руб.

Разрешая заявленное требование встречного искового заявления ФИО2 к МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании безнадежной к взысканию и списании просроченной задолженности, пени, штрафы, проценты по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в соответствии с Требованием № 786 от 16.05.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 472942.02 руб., и иными требованиями налоговой инспекции, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке за весь рассматриваемый период, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в письме №06-33/01353@ от 13.02.2026, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 472 942,02 руб. МИФНС России №23 по Самарской области сформировано требование № 786 от 16.05.2023 об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо, со сроком исполнения требования - 15.06.2023.

В требовании № 786 указана задолженность по налогам (без учета пени):

- транспортный налог за 2021 г. в размере 1683 руб.;

- транспортный налог за 2017-2020 гг. в размере 182305, 21 руб.;

- транспортный налог за 2014-2016 гг., 2019 г. в размере 162854 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в размере 552 руб.;

- налог на имущество за 2016, 2017, 2021 гг. в размере 20283 руб.;

- земельный налог за 2016, 2017 г. в размере 883 руб.,

-штраф по УСН в размере 591, 80 руб.

За период с 01.01.2018г. по 31.12.2022г. в отношении ФИО2 от службы судебных приставов в уплату задолженности по имущественным налогам поступили следующие денежные средства:

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000):

- платеж от 01.11.2019г. в сумме 591.08 руб. полностью зачтен в налог за 2014 год по сроку 06.02.2018г.;

- платеж от 30.09.2020г. в сумме 11.28 руб. полностью зачтен в налог за 2015 год по сроку 06.02.2018г.;

- платеж от 30.09.2020г. в сумме 295.17 руб. полностью зачтен в налог за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 30.09.2020г. в сумме 10.73 руб. полностью зачтен в налог за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 03.11.2020г. в сумме 36.85 руб. полностью зачтен в налог за 2015 год по сроку 06.02.2018г.;

- платеж от 13.11.2020г. в сумме 0.57 руб. полностью зачтен в налог за 2015 год по сроку 06.02.2018г.;

- платеж от 19.04.2021г. в сумме 10 266.91 руб. зачтен:

- в размере 966.17 руб. зачтен в налог за 2015 год по сроку 06.02.2018г.;

- в размере 967.10 руб. зачтен в налог за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- в размере 976.00 руб. зачтен в налог за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 606.00 руб. зачтен в налог за 2018 год по сроку 02.12.2019г.;

- в размере 667.00 руб. зачтен в налог за 2019 год по сроку 01.12.2020г.;

- в размере 734.00 руб. зачтен в налог за 2020 год по сроку 01.12.2021г.;

- в размере 611.00 руб. зачтен в земельный налог (ОКТМО 73636440);

- в размере 1525.00 руб. зачтен в налог на имущество (ОКТМО 73636440):

- в размере 2550.00 руб. зачтен в транспортный налог (ОКТМО 36740000);

- в размере 664.64 руб. зачтен в транспортный налог (ОКТМО 36740000) платеж от 19.04.2021г. в сумме 87.12 руб. (пеня).

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701315):

- платеж от 14.10.2020г. в сумме 5 000.00 руб. полностью зачтен в налог, начисленный за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 20.10.2020г. в сумме 3 500.00 руб. полностью зачтен в налог, начисленный за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 19.02.2021г. в сумме 300.00 руб. полностью зачтен в налог, начисленный за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 04.03.2021г. в сумме 300.00 руб. полностью зачтен в налог, начисленный за 2016 год по сроку 01.12.2017г.

Начиная с 01.01.2025г. по 27.05.2025г. в отношении ФИО2 поступило 4 платежа. Данные платежи отражены на Едином налоговом счете и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределились следующим образом:

- платеж от 18.03.2025г. в сумме 63065.37 руб. (перечислен судебными приставами) зачтен:

- в размере 353.00 руб. в земельный налог (ОКТМО 36701315) за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- в размере 8848.60 руб. в налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- в размере 53863.77 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2014 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 04.04.2025г. в сумме 701.29 руб. (списание со счета по инкассовому поручению) зачтен в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2014 год по сроку 01.12.2017г.;

- платеж от 07.05.2025г. в сумме 2583.36 руб. (списание со счета по инкассовому поручению) зачтен:

- в размере 2580.37 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2016 год по сроку 01.12.2017г.

- в размере 2.99 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2014 год по сроку 01.12.2017г.

- платеж от 16.05.2025г. в сумме 121655.93 руб. (списание со счета по инкассовому поручению) зачтен:

- в размере 58976.65 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2016 год по сроку 01.12.2017г.;

- в размере 68.33 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2014 год по сроку 01.12.2017г.;

- в размере 30175.00 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 375.00 руб. в транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 2142.00 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2017 год по сроку 03.12.2018г.

-в размере 9947.00 руб. в налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 17676.29 руб. в транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2019 год по сроку 01.12.2020г.;

- в размере 453.09 руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2019 год по сроку 01.12.2020г.;

- в размере 1842.57руб. в транспортный налог (ОКТМО 73636440) за 2017 год по сроку 01.12.2020г.

Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36740000) платеж от 29.09.2020г. в сумме 449.24 руб. зачтен:

- в размере 15.20 руб. в налог за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 434.04 руб. в налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г. платеж от 18.11.2020г. в сумме 4.11 руб. полностью зачтен в налог за 2017 год по сроку 03.12.2018г.

- платеж от 19.04.2021г. в сумме 13 000.00 руб. полностью зачтен в налог за 2017 год по сроку 03.12.2018г.

Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36701325) платеж от 08.12.2021г. в сумме 31 861.00 руб. зачтен:

- в размере 2830.89 руб. в налог за 2017 год по сроку 03.12.2018г.;

- в размере 29030.11 руб. в налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г.

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 73636440):

- платеж от 30.10.2019г. в сумме 14.01 руб. полностью зачтен в налог за 2016 год по сроку 06.02.2018г.

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 73636460):

- платеж от 30.10.2019г. в сумме 62.36 руб. полностью зачтен в налог за 2016 год по сроку 06.02.2018г.;

- платеж от 31.10.2019г. в сумме 10.00 руб. полностью зачтен в налог за 2016 год по сроку 06.02.2018г.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО2 в рамках ст. 48. НК РФ были применены следующие меры принудительного взыскания.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась с исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти, решением которого административное исковое заявление № 15644 от 20.12.2018 удовлетворено, выдан исполнительный лист № от 23.04.2019 в общем размере 18 862,13 руб. по делу № 2а-235/2019, на основании которого судебными приставами возбуждено исполнительное производство 24.07.2019.

21.04.2021 судебным приставом - исполнителем окончено исполнительное производство на основании фактического исполнения требований.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, на общую сумму 46 208.75 руб., из которых:

44 494 руб. транспортный налог с физических лиц за 2018 год,

607.00 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 год,

353.00 руб. земельный налог с физических лиц за 2016 год,

530.00 руб. - земельный налог с физических лиц за 2017 год,

190.70 руб.- пени по транспортному налогу с физических лиц,

22.62 руб. - пени по транспортному налогу с физических лиц,

9.15 руб. пени по налогу на имущество физических лиц,

2.28 руб. - пени по земельному налогу е физических лиц.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 01.04.2021 дело № 2а-516/2021 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к налогоплательщику о взыскании задолженности на общую сумму 46 208.75 руб. - отказано, поскольку на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-2871/2021 от 27.11.2023 года о взыскании задолженности за период с 2014, 2015, 2016, 2021 г., за счет имущества физического лица в размере 294 265 руб. 25 коп., в том числе: по налогам в размере 173 400, 36 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 120 273 руб. 45 коп., - по штрафам в размере 591 руб. 79 коп. Судебный приказ отменен определением от 14.03.2025 г. в связи с возражениями должника, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым орган пропущен, до настоящего времени в районный суд с заявлением о взыскании указанной задолженности налоговой орган не обратился.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу № 2а-676/2026, в соответствии с которым суд решил: «Отказать МИФНС России №23 по Самарской области в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО23 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес> о взыскании задолженности по имущественному, транспортному налогу и пени, - отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность на общую сумму– 251 668, 26 руб. в том числе:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 375 руб. за 2017г., 60153 руб. за 2016г., 72 308 руб. за 2016г., 30175 руб. за 2017г., 2142 руб. за 2017г.;

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 9058 руб. за 2016г., 9947руб. за 2017г.,

-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 591,8 руб. за 2017г., а также пени в размере 66 918,46 руб., а обязанность по ее уплате — прекращённой в связи с утратой возможности взыскания, исключив соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ФИО24 (ИНН <данные изъяты>)».

Из ответа МИФНС России № 23 по Самарской области за вх. № ЭД-998/2026 от 19.02.2026 следует, что отрицательное сальдо ФИО2 состоит из задолженности, образовавшейся за период с 2022-2023, иные недоимки выведены в просроченную задолженность.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО2, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что встречное исковое требование по заявлению ФИО2 к МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании безнадежной к взысканию просроченной задолженности, пени, штрафы, проценты по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в соответствии с Требованием № 786 от 16.05.2023 г., обязании МИФНС России № 23 по Самарской области списать числящуюся на ЕНС задолженность в размере 472 942,02 руб., подлежит удовлетворению.

На основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО6 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 ФИО25 задолженность по обязательным платежам в размере 5262,01 рубля, из которых:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в размере 5262,01 руб. (за период 05.03.2024 по 10.06.2024).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 09.07.2024 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу № 2а-3217/2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3217/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

11.03.2025 г. ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 14.03.2025 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3217/2024.

08.09.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, пени в сумме 5262,01 руб. начислены по налогам:

по налогу на имущество (2021, 2022 гг.);

по транспортному налогу (2021, 2022 гг.);

по земельному налогу (2021, 2022 гг.).

Поскольку судом задолженность по налогам за 2021 г. признана безнадежной ко взысканию, требования о взыскании пени в размере 5262,01 руб. (за период 05.03.2024 по 10.06.2024) подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по транспортному налогу за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки с 11.02.2025 по 02.04.2025 г., как указано в расчете сумм пени заявленных ко взысканию в настоящем деле за данный период, подлежат взысканию пени в размере 2230, 35 руб. (36,69+79, 70+1055, 26+ 661, 06+397, 64).

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 ФИО26 задолженность по обязательным платежам в размере в размере 19482, 19 руб., из которых:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в размере 19482,19 руб. (за период 11.06.2024 по 02.09.2024).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 10.12.2024 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу № 2а-4867/2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4867/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

11.03.2025 г. ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 14.03.2025 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4867/2024.

08.09.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, пени в сумме 5262,01 руб. начислены по налогам:

по налогу на имущество (2020, 2021, 2022 гг.);

по транспортному налогу (2019, 2020, 2021, 2022 гг.);

по земельному налогу (2017, 2021, 2022 гг.)

Поскольку судом задолженность по налогам за 2017-2021 г. признана безнадежной ко взысканию, требования о взыскании пени в размере 19482,19 руб. (за период 11.06.2024 по 02.09.2024) подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по транспортному налогу за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки с 11.06.2024 по 02.09.2024 г., как указано в расчете сумм пени заявленных ко взысканию в настоящем деле за данный период, подлежат взысканию пени в размере 2014, 25 руб. (33,13+ 71,98+952, 96+596,98+359,20).

Кроме того, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 ФИО27 задолженность по обязательным платежам в размере в размере 80821,59 рубля, из которых:

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36701320) в размере 20 190, 00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 12 648, 00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 1 525,00 руб. за 2023 г.;

- Налог на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 7 608,00 руб. за 2023 г.;

- Земельный налог (ОКТМО 73636440) в размере 322,12 руб. за 2023 г.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (ОКТМО 36701340) в размере 37 994, 59 руб. (за период с 03.09.2024 по 13.01.2025).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 30.01.2025 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по админист9ративному делу № 2а-222/2025 был вынесен судебный приказ № 2а-222/2025 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

25.03.2025 г. ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 03.04.2025 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-222/2024.

15.09.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком имущественного налога, транспортного налога, земельного налога за 2023 г. суду не представлено. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 36701320) в размере 20 190, 00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 12 648, 00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 1 525,00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 7 608,00 руб. за 2023 г., земельному налогу (ОКТМО 73636440) в размере 322,12 руб. за 2023 г. подлежат удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, пени в сумме 5262,01 руб. начислены по налогам:

по налогу на имущество (2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг.);

по транспортному налогу (2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг.);

по земельному налогу (2017, 2021, 2022, 2023 гг.)

Поскольку судом задолженность по налогам за 2017-2021 г. признана безнадежной ко взысканию, требования о взыскании пени в 37 994, 59 руб. (за период с 03.09.2024 по 13.01.2025) подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., по транспортному налогу за 2022-2023 г., по земельному налогу за 2022-2023 г.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки с 03.09.2024 по 13.01.2025 г., как указано в расчете сумм пени заявленных ко взысканию в настоящем деле за данный период, подлежат взысканию пени в размере 2 071, 81 руб. (20, 63 + 44,83 + 593, 58 + 371,85 + 223,67 + 593,58+223,67).

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования в части взыскания пеней подлежат удовлетворению частично, со ФИО2 подлежит взысканию недоимка в общей сумме 68190 руб. 94 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета на основании п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО28 о взыскании налоговой задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ФИО29 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход государства задолженность:

- по транспортному налогу в размере 9 264,60 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 5 803,83 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 699,77 руб. за 2022 г., налогу на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 3 491,09 руб. за 2022 г., земельному налогу в размере 322,12 руб. за 2022 г.;

- пени за период с 05.03.2024 по 10.06.2024 в общей сумме 2230, 35 руб.;

- пени за период с 11.06.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 2014, 25 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 36701320) в размере 20 190, 00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 36740000) в размере 12 648, 00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 73636440) в размере 1 525,00 руб. за 2023 г., налогу на имущество (ОКТМО 36701340) в размере 7 608,00 руб. за 2023 г., земельному налогу (ОКТМО 73636440) в размере 322,12 руб. за 2023 г.;

- пени за период с 03.09.2024 по 13.01.2025 в общей сумме 2 071, 81 руб.;

а всего взыскать задолженность в размере 68190,94 руб.

Взыскать со ФИО1 ФИО30 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО31 к МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании незаконными действий и устранении допущенных нарушений налогового органа, признании безнадежной ко взысканию и списании просроченной задолженности,- удовлетворить частично.

Признать незаконными действия МИФНС России № 23 по Самарской области по распределению денежных средств в сумме 63 065, 37 руб., перечисленных ФИО2 в рамках исполнительного производства 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., в счет погашения задолженности по транспортному налогу ОКТМО 73636440 за 2014 год в размере 53 863,77 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество ОКТМО 36701315 за 2016 год в размере 8 848,60 руб., в счет погашения задолженности по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2016 год в размере 353,00 руб.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области распределить денежные средства в сумме 63 065, 37 руб., перечисленные ФИО2 в рамках исполнительного производства 23637/25/63036-ИП от 11.03.2025 г., на погашение задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1 887,36 руб., налог за 2020 г. в размере 61 069 руб., пеня за 2018 г. в размере 2,14 руб., пеня за 2020 г. в размере 106,87 руб.

Признать, имеющеюся на ЕНС налогоплательщика ФИО1 ФИО32 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1683 руб., по транспортному налогу за 2017-2020 гг. в размере 182305, 21 руб., по транспортному налогу за 2014-2016 гг., 2019 г. в размере 162854 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 552 руб., по налогу на имущество за 2016, 2017, 2021 гг. в размере 20283 руб., по земельному налогу за 2016, 2017 г. в размере 883 руб., штрафу по УСН в размере 591, 80 руб., пени в размере 102265,01 руб., а всего общую сумму 472 942,02 руб., безнадежной ко взысканию.

Обязать МИФНС № 23 по Самарской области списать с ЕНС налогоплательщика ФИО1 ФИО33 (ИНН <данные изъяты>) задолженность в размере 472 942,02 руб., из которой: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1683 руб., по транспортному налогу за 2017-2020 гг. в размере 182305, 21 руб., по транспортному налогу за 2014-2016 гг., 2019 г. в размере 162854 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 552 руб., по налогу на имущество за 2016, 2017, 2021 гг. в размере 20283 руб., по земельному налогу за 2016, 2017 г. в размере 883 руб., штрафу по УСН в размере 591, 80 руб., пени в размере 102265,01 руб.

В остальной части встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО34 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2026 г.