Решение № 12-453/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 12-453/2021

61RS0019-01-2021-004294-91

Дело № 12-453/2021


РЕШЕНИЕ

«08» июля 2021 года г.Новочеркасск

Судья Новочеркасского городского суда Ростовской области Кабелькова В.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Донская Нива» ФИО1 на постановление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области №61832107000057200005 от 31.05.2021 по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области от 31.05.2021 директор ООО «Донская Нива» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

С вынесенным постановлением ФИО1 не согласился, обратился с жалобой, указав, что действия налоговой инспекции в части привлечения заявителя к административной ответственности за каждый случай выплаты заработной платы является неправомерным. Трудовые отношения с физическим лицом носили долговременный характер, фактически налогоплательщик допустил одно правонарушение в отношении одного физического лица.

В судебном заседании защитника заявителя - по доверенности ФИО2 требования жалобы поддержала, просила удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области - действующий на основании доверенности ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении жалобы отказать, постановление налогового органа оставить без изменения, представил письменный отзыв на жалобу.

Изучив доводы жалобы, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление, судья проверяет законность и обоснованность постановления в полном объеме, в независимости от доводов жалобы.

Согласно ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определены обстоятельства, которые подлежат выяснению по делу об административном правонарушении, каковыми являются: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно пп. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты: физические лица, являющиеся гражданами РФ; постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезиденты: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 настоящей части.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты, могут осуществлять расчет с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела и подтверждается представленными материалами, должностным лицом налогового органа на основании поручения № 618320200069004 от 08.02.2021, в соответствии с пунктами 5 и 6 Административного регламента, утвержденного приказом от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, проведена проверка соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

В ходе проверки по результатам анализа представленных ООО «Донская Нива» справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, а также документов и информации, представленных обществом письмом от 31.12.2020, установлено, что общество в лице директора ООО «Донская Нива» ФИО1 заключило трудовой договор от 03.05.2018 с иностранным гражданином ФИО4 и выплачивало, в нарушение требований ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», заработную плату из кассы предприятия указанному сотруднику 28.06.2019 в сумме 26 100 руб. (п/в № 21).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

В нарушение требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» общество вышеуказанному работнику - нерезиденту произвело выплату наличными денежными средствами на сумму 26 100 руб. из кассы предприятия, в связи с чем, должностным лицом ФИО1 нарушены требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании постановления начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области № 61832107000057200005 от 31.05.2021 директор ООО «Донская Нива» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Вина ФИО1 в совершении вменяемого административного правонарушения установлена материалами дела:

- протоколом об административном правонарушении от 18.05.2021;

- справкой о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства от 10.03.2021;

- актом № 618320200069006 проверки соблюдения валютного законодательства от 10.03.2021;

- поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 08.02.2021;

- трудовым договором от 03.05.2018, заключенного между ООО «Донская Нива» и ФИО4;

- платежной ведомостью № 21 от 28.06.2019.

Вместе с тем, суд считает заслуживающим внимание довод заявителя о том, что выплата ФИО4 заработной платы с нарушением требований законодательства образует единое событие правонарушения, в связи с чем, привлечение заявителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по каждому факту выплаты заработной платы является неправомерным.

Указанный довод заявителя является обоснованным, поскольку в соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, ч. 1 ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Из материалов дел об административных правонарушениях усматривается, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, в рамках которой составлен один акт № 618320200069006 от 10.03.2021, правонарушения являются однородными, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе.

При вынесении постановления административным органом указанные положения учтены не были.

Таким образом, поскольку факт вынесения в отношении одного должностного лица нескольких не вступивших в силу постановлений по делам об административных правонарушениях за совершение продолжаемого административного правонарушения установлен судьей при рассмотрении жалобы, постановление подлежит отмене и в случае, если не истекли сроки давности привлечения лица к административной ответственности, возвращению дела об административных правонарушениях органу или должностному лицу для решения вопроса об объединении материалов для рассмотрения их в одном производстве.

Раздельное рассмотрение таких дел с вынесение постановлений по каждому факту выплаты заработной платы свидетельствует о создании искусственной множественности, что является недопустимым.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Данное нарушение процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является существенным и влечет отмену вынесенного по настоящему делу постановления должностного лица.

Поскольку срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, для данной категории дел не истек, постановление подлежит отмене, а настоящее дело направлению на новое рассмотрение Межрайонное ИФНС России № 13 по Ростовской области.

При новом рассмотрении необходимо учесть изложенное и вынести постановление в соответствии с требованиями закона.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области № 61832107000057200005 от 31.05.2021 о признании директора ООО «Донская Нива» ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - отменить, дело вернуть на новое рассмотрение лицу, полномочному рассмотреть дело по существу.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение 10 дней с момента вручения (получения).

Судья: В.Б. Кабелькова