Решение № 02А-0876/2025 02А-0876/2025~МА-0816/2025 МА-0816/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 02А-0876/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сальниковой Д.А., при секретаре Круглове И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-876/2025

по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 51 по адрес о признании решений незаконными и их отмене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит суд признать незаконным решение административного ответчика № 5539 MИФHC № 51 пo адрес oт 10.02.2025 и решение УФНС по адрес от 04.06.2025, отменить решение в части взыскания недоимки в размере сумма.

Свои требования мотивирует тем, что подала декларацию по форме 3 - НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за 2023 год 23 октября 2024 в МИФНС № 51 по адрес, где в качестве дохода указала сумму равную сумма от продажи транспортного средства, бывшего во владении менее 3-х лет. Где при исчислении своего собственного налога на доходы физических лиц истец руководствовался подпунктом 2 пункта 2 ст. 220 НК РФ по которому он вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере сумма. Решением № 5539 МИФHC № 51 по адрес от 10.02.2025 административному истцу ФИО1 была доначислена недоимка в размepе сумма и она была привлечена к ответственности за совершении налогового правонарушeния по п. 1 ст. 199 НК РФ в paзмepe сумма. С чем истец не согласна.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности фио, который в судебном заседании требования иска поддержал.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска.

Суд, выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, не соответствующий закону или иному нормативно - правовому акту и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.

При этом, решения федеральных органов государственной власти, а также территориальных органов, созданных федеральными органами исполнительной власти для осуществления своих полномочий, органов государственной власти субъекта РФ, а также органов местного самоуправления, их действия (бездействия) могут быть оспорены по правилам, установленным главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) государственного органа судом может быть принято решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца.

В соответствии с п. 6 совместного Постановления Пленума Верховного суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» обязательным условием для признания ненормативного акта государственного Органа недействительным является одновременное нарушение данным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица и несоответствие закону или иному нормативно - правовому акту.

Судом установлено, что 23.10.2024 ФИО1 в Инспекцию представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год (номер корректировки - 0), с целью отражения дохода от реализации автомобиля марка автомобиля PИO», VIN VIN-код.

В представленной декларации (номер корректировки - 0) заявлен доход, полученный в 2023 году от реализации автомобиля, в размере сумма, а также зaявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вышеyказанного транспортного средства, в размере сумма.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодексa Российской Федерации (далее - НК РФ) право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признаeтся календарный год.

На основании пункта 1 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (pасчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Пункт 3 статьи 88 НК РФ регламентирует, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представлeнных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием пpедставить в течениe пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ Инспекцией выявлены нарушения, а именно занижение налоговой базы, по расходам на приобретение.

В ходе анализа документов, представленных налогоплательщиком, установлено, что пунктом 1.4 договора купли-продажи автомобиля №5C от 05.06.2021 стоимость автомобиля составляет сумма.

Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ налоговая база может уменьшаться на сумму документально подтвержденных расходов на покупку автомобиля.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов и подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются договор купли-продажи и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, иные документы).

Для уменьшения налогооблагаемой базы, Налогоплательщиком применена сумма фактически и документально подтверждённых расходов в размере сумма. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, заявленa налогоплательщиком в размере сумма.

Представление налогоплательщиками документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиками по произведенным расходам, является одним из обязательных условий предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 HК PΦ.

Кроме того, на основании сведений, полученным из Управления ГИБДД ГУ МВД России по адрес правоустанавливающим документом на основании, которого у ФИО1 возникло право собственности на транспортное средство фио, VIN VIN-код, договор от 05.06.2021, цена сделки составилa сумма.

В соответствии со статьями 861 и 862 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) расчеты с участием граждан могут производиться наличными деньгами и в безналичном порядке.

Платежными документами, подтверждающими внесение денежных средств в каccу организации, являются квитанции к приходным кассовым ордерам или копии приходных кассовых ордеров, заверенные в установленном законодательством Российской Федерации порядке печатью и подписью уполномоченного должностного лица организации, а также кассовые чеки.

Факт оплаты в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка, а также банковской выпиской о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца.

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке подтверждающихфакт произведенных непосредственно налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных pасходов.

Таким образом, налоговое законодательство прямо возлагает на налогоплательщика обязанностьдокументально подтверждать фактически произведенные им расходы, связанные с приобретением имущества, от продажи которого получен доход.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен названным Кодексом.

Суд отмечает, что договор купли-продажи автомобиля, на который ссылается административный истец, не содержат указаний на получение продавцом денежных средств от покупателя, поэтому один лишь договор купли-продажи в отсутствие платежных документов не может подтверждать расходы налогоплательщика.

Документы, подтверждающие безналичный расчет между фио и ФИО1, установленные действующим законодательством, административным истцом нe представлены.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства сумма доначисленного налога составила сумма.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее- Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2023 - 02.05.2024.

Налогоплательщиком декларация представлена 23.10.2024.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2023, то есть coвершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за год 2023 составляет сумма. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплачена основании Декларации за год 2023 - 5% * 120900 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

Пунктом 1 статьи 112 НК РФ установлено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершениe правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положениe физического лица, привлекаемого к ответственности за совершениe налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым оpганом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов налоговой проверки Инспекцией установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно совершение правонарушения впервые.

Таким образом, штраф согласно пункту 1 статьи 119 НК PФ составил сумма (36 270/2).

03.12.2024 Инспекцией сформированы Акт налоговой проверки №54590, такжe Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №59598.

12.12.2024 вышеуказанные документы направлены в адрec налогоплатeльщикa заказной почтовой корреспонденцией.

10.02.2025 Инспекцией сформировано Решение о привлечении к ответственности зa совершение налогового правонарушения № 5539 с доначислениe налогa, подлежащего к уплате в бюджет в размере сумма, а также штрафных санкций по cт.119 НК РФ в размеpe сумма.

Поскольку налоговым органом соблюдены требования статей 88, 100, 101 HК PΦ, регламентирующие порядок проведения камеральной налоговой проверки и принятия оспариваемого решения, а при определении размера штрафа налоговый орган исходил из размера фактически неуплаченного налога и факта совершения правонарушения впервые, таким образом решение налогового органа №5539 oт 10.02.2025 o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения законно обосновано, правовых оснований для его отмены или изменения, а также оснований для отмены решения по апелляционной жалобе от 04.06.2025 не имеется, в связи с чем требования административного иска о признании решений незаконными и их отмене не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 51 по адрес о признании решений незаконными и их отмене - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 06 ноября 2025 года.

Судья Д.А. Сальникова