Решение № 02А-0520/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 02А-0520/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-520/25 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Паджеро», регистрационный знак ТС. Также в 2020 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС, и в 2020-2022 годах – собственником транспортного средства марка автомобиля Дискавери Спорт», регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2012, 2021-2022 годах являлся собственником квартиры по адресу: адрес. За 2015, 2020-2022 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2012, 2021-2022 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по адрес ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, представил письменные возражения по существу административного искового заявления.

Суд, выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015 году являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля Паджеро», регистрационный знак ТС. Также в 2020 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС, и в 2020-2022 годах – собственником транспортного средства марка автомобиля Дискавери Спорт», регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2012, 2021-2022 годах являлся собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2015, 2020-2022 годы за вышеуказанные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2012, 2021-2022 годы за квартиру – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2015, 2020-2022 годы и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налогового уведомления за 2015 год № 85737993 от 25.09.2016 года, административным истцом суду каких-либо доказательств не представлено. Налоговое уведомление за 2012 год также отсутствует.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванные налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2012 год, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные налоги, и, соответственно пени по ним. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

Кроме того, в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме сумма был начислен налоговым органом административному ответчику до 01 января 2015 года, в связи с чем должен быть признан безнадежным к взысканию.

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежат взысканию заявленные административным истцом суммы транспортного налога за 2015 год – сумма, налога на имущество физических лиц за 2012 год – сумма и пени по данным налогам – сумма, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений суду не представлено.

Что касается налоговых уведомлений № 37413120 от 01.09.2022 года и № 106611561 от 09.08.2023 года за 2020-2022 годы, административным истцом суду представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика фио, согласно которым данные налоговые уведомления, как и требование об уплате задолженности, были направлены ему через личный кабинет налогоплательщика и получены им.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2020-2022 годах было зарегистрировано право собственности на транспортные средства и в 2021-2022 годах – право собственности на недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги, пени за их несвоевременную уплату начислены правомерно.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2099 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 15 июня 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и пени.

Что касается транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, они не были включены в данное требование, поскольку начислены административному ответчику налоговым органом только 09.08.2023 года, однако выставления ФИО1 уточненного требования перед обращением в суд для взыскания налогов за 2022 год в данном случае не требовалось, так как статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года.

28 ноября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Ранее, 25 апреля 2024 года, МИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи 17 мая 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие в административном иске ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, незначительный период пропуска срока обращения в суд, отсутствие доказательств своевременного направления налоговому органу копии определения об отмене судебного приказа, переход налоговых органов с 2023 года на единый налоговый счет, суд считает уважительными причины пропуска МИФНС России № 22 по адрес срока обращения в суд, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 года.

фио ФИО3