Решение № 2А-179/2024 2А-179/2024~М-1110/2023 М-1110/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-179/2024

Дело №2а-179/2024

43RS0026-01-2023-001532-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск, Кировская область 14 февраля 2024 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Костина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска с учетом дополнений указало, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: мотоцикл «Днепр МТ-9», государственный регистрационный знак *** мотоцикл «Восход 3М», государственный регистрационный знак ***, мотоцикл «*** государственный регистрационный знак ***, легковой автомобиль «ВАЗ-2108», государственный регистрационный знак *** ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме *** руб. сроком уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА. Направлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА, до настоящего времени налог не уплачен. В период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование и налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности. С ДАТА ИЗЪЯТА произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщика с бюджетом, разработан единый налоговый счет. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате страховых взносов и пеней в срок до ДАТА ИЗЪЯТА, требование административным ответчиком не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пени на недоимку за 2018 патентной системы в размере ***., ЕНВД за 2019 в размере *** за 2017-2020 страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в размере 2796,17 руб., за 2017-2020 страховых взносов на ОМС в ФФОМС РФ в размере *** руб., транспортного налога за 2018-2021 в размере ***., на общую сумму задолженности по ЕНС в размере *** руб., а всего в общей сумме 11485,95 руб. Просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность, а также транспортный налог за 2021 год в размере *** коп.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от ДАТА ИЗЪЯТА ***, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных данными Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360, 361 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории АДРЕС ИЗЪЯТ транспортный налог установлен АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О транспортном налоге в АДРЕС ИЗЪЯТ» (далее - АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО).

Как следует из материалов дела, в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства – мотоцикл «Днепр МТ-9», государственный регистрационный знак ***, мотоцикл «Восход 3М», государственный регистрационный знак ***, мотоцикл «***-10», государственный регистрационный знак ***, легковой автомобиль «***», государственный регистрационный знак *** (л.д.16-17).

Согласно ст.АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 45 л. с. до 85 л. с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт) включительно установлена налоговая ставка 18 руб.; для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно установлена налоговая ставка 6 руб., свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – *** руб.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислен транспортный налог. Административному ответчику направлено налоговое уведомление: *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате транспортного налога за 2021 год в размере *** руб. со сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА, обязанность по уплате которого ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена (л.д.22-23).

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.12-14).

На основании главы 26.5 НК РФ и АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории АДРЕС ИЗЪЯТ» ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Абзацем 2 п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из п. 1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно п. 7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением ОП *** УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание за счет имущества ФИО1 налога на патент за 2018 в сумме 3657 руб., страховых взносов за 2018 на ОПС в ПФ РФ в сумме *** руб. и на ОМС в ФФОМС РФ в сумме *** руб., а всего на общую сумму *** руб. (л.д.18-19).

Постановлением ОП *** УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание за счет имущества ФИО1 страховых взносов за 2019 на ОПС в ПФ РФ в сумме *** руб., на ОМС в ФФОМС РФ в сумме 5840 руб., а всего на общую сумму *** руб. (л.д.20-21).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-*** от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-*** от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-847/2020 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-543/2021 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-871/2022 от ДАТА ИЗЪЯТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год в размере *** руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. С ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА N 500. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности, в том числе транспортного налога с физических лиц в сумме *** руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ИЗЪЯТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА) в размере 74523,83 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ИЗЪЯТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере *** со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 24-25). Требование было направлено в адрес налогоплательщика.

Решением УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА *** с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере *** руб. (л.д.28).

Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА в принятии заявления УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ о вынесении судебного приказа с ФИО1 отказано (л.д.39-44).

Как следует из выписки единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на ДАТА ИЗЪЯТА, отрицательное сальдо расчетов по ЕНС: - *** руб., из которых 38736,68 руб. - сальдо по уплате пеней, 26348,66 руб. - по уплате страховых взносов, *** руб. - по уплате транспортного налога (л.д. 56)

Согласно расчету, размер пеней, подлежащих уплате, составил *** руб. (л.д.35-38)

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком спорных недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере ***. и пени по налогам и страховым взносам в общей сумме ***. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере ***.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере *** рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные сроки налогов, сборов в размере *** рублей ***.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ государственную пошлину в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин