Решение № 2А-258/2024 2А-258/2024(2А-5910/2023;)~М-4777/2023 2А-5910/2023 М-4777/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-258/2024

дело № 2а-258/2024

72RS0013-01-2023-005538-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 13 февраля 2024 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

при секретаре Францовой М.С.,

с участием законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административным ответчиком в 2020 году получен доход в размере 568473,73 руб. от получения в дар недвижимого имущества. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой на основании ч. 3 ст. 109 НК РФ в привлечении последней к налоговой ответственности отказано, а также начислены к уплате налог на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок, о чем ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.02.2023 года судебный приказ от 20.01.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице ее законного представителя. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 недоимку в размере 79700,85 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 73902 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5798,85 руб. (л.д. 2-5).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом (л.д. 5, 70-73, 103-106), ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

В судебном заседании законный представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в удовлетворении заявленных требований просила отказать в полном объеме.

Выслушав законного представителя административного ответчика, проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из положений ч. 2 и ч. 3 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

При этом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено ч. 4 ст. 228 НК РФ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 119 НК РФ.

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов, а также ответов на запросы № 14-29/23-15350-ЭК от 16.08.2023 года и № 14-29/23-15616-ЭК от 18.08.2023 года следует, что административным ответчиком в 2020 году получен доход в размере 568473,73 руб. от получения в дар недвижимого имущества – 1/3 доли в праве собственности на здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, на основании договора дарения от 23.06.2020 года; 1/3 доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, уч. 187, кадастровый №, на основании договора дарения от 23.06.2020 года (л.д. 25, 47, 48-49, 50, 51).

В связи с этим налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием проведения которой послужило непредставление налогоплательщиком расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация).

Согласно акту налоговой проверки № 9228 от 22.10.2021 года установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, предложено начислить пени и привлечь ФИО1 к ответственности за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплату сумм налога (л.д. 14-19).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 929 от 29.04.2022 года, согласно которому на основании ч. 3 ст. 109 НК РФ в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности отказано (л.д. 6-13, 56-58об.).

Расчет сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленных с доходов, полученных от продажи (дарения) недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок), произведен налоговым органом автоматизированным методом.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2020 год.

Так, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 73902 руб.

Так как налог на доходы физических лиц не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7018,23 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 22), административным ответчиком в лице ее законного представителя правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

В связи с частичной оплатой, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 5798,85 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом требование № 21397 по состоянию на 28.06.2022 года со сроком исполнения до 11.08.2022 года, что подтверждается списком № 2 (партия 36937) внутренних почтовых отправлений от 04.07.2022 года с почтовым идентификатором 80080774691938, который присвоен указанному почтовому отправлению (л.д. 20-21, 23).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 21397 по состоянию на 28.06.2022 года с 11.08.2022 года по 11.02.2023 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 16.01.2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.02.2023 года судебный приказ от 20.01.2023 года о взыскании недоимки с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице ее законного представителя (л.д. 27).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 06.02.2023 года по 06.08.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 04.08.2023 года (л.д. 33) и получено 08.08.2023 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сведений о наличии льгот административным ответчиком в лице ее законного представителя не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 2591,03 руб.

В случае признания незаконным договора дарения недвижимого имущества, от получения в дар которого ФИО1 получен доход и начислен налог в размере 73902 руб., административный ответчик в лице ее законного представителя вправе обратиться в суд, вынесший решение, с заявлением в порядке гл. 37 КАС РФ о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 88, 119, 122, 207, 210, 228, 229 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 73902 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5798,85 руб., всего взыскать: 79700 (семьдесят девять тысяч семьсот) руб. 85 (восемьдесят пять) коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 2591,03 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева