Решение № 2А-601/2020 2А-601/2020~М-699/2020 М-699/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-601/2020

89RS0007-01-2020-001590-72

Дело № 2а-601/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале 15 октября 2020 года

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Козловой М.В.

при секретаре судебного заседания Минилбаевой Е.Р.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском к ФИО1 Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, и согласно ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и сборы. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и была обязана уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для организаций, индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Далее, инспекцией был произведен перерасчет задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с частичным погашением долга. До настоящего времени задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>., и штрафа в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>. ФИО1 не погашена. С учетом этого административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа в сумме <данные изъяты>. Одновременно с этим административный истец просил суд восстановить ему пропущенный срок для взыскания задолженности с ФИО1 Вместе с тем, причину, по которой пропущен срок для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по уплате налогов и штрафа, административный истец объяснить затруднился.

10.09.2020 определением Пуровского районного суда административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело.

Судом было назначено предварительное судебное заседание для выяснения причин пропуска административным истцом срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание 15.10.2020 представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу при надлежащем извещении не явился.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании 15.10.2020 также не принимала, суду представила отзыв на административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, в котором просила суд в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, неявка в судебное заседание надлежаще извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

Оценив доводы ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском к ФИО1, исследовав письменные доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв.м.; оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст. 346.30 НК РФ для единого налога на вмененный доход налоговым периодом признается квартал.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов могут быть установлены ставки единого налога на вмененный доход в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (ст. 346.31 НК РФ).

Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, налогоплательщику требования об уплате налога (п. п. 2, 5 ст. 69 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления его на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указано в п. 7 ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

По сведениям административного истца, ФИО1 был начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2014 год, 2015 год, и за 1, 2 и 3 квартал 2016 года.

Кроме этого налоговым органом вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения - № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный истец ФИО1 в период с 15.10.2012 до 05.10.2016 являлась индивидуальным предпринимателем.

05.10.2016 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность. Мер к взысканию с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа, до этого времени, налоговым органом предпринято не было.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица могло быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Действующая редакция п. 2 ст. 48 НК РФ также предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным.

При взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ применяются положения ст. 46 и ст. 47 НК РФ (п. 10 ст. 46 НК РФ, п. 10 ст. 47 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания недоимки по уплате налогов не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с соответствующим заявлением.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По состоянию на 09.02.2017 общая сумма налога и штрафа, подлежащая уплате ФИО1 превысила 3 000 руб.

Обязанность по уплате налога, штрафа ФИО1 не исполнена в добровольном порядке.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 было направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2014 год, 2015 год, и за 1,2 и 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, и штраф в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты> коп., ответчиком не были уплачены.

Между тем, в течение шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения требований об уплате налога, налоговый орган с соответствующим заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд не обратился. Административный иск подан только 08.09.2020, при этом доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административный истец суду не представил.

При таких обстоятельствах, в связи с установлением факта пропуска срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2014 год, 2015 год, и за 1,2 и 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>., и штрафа в сумме <данные изъяты> коп., а всего в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 177-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2014 год, 2015 год, и за 1,2 и 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>., и штрафа в сумме <данные изъяты> коп., а всего в сумме <данные изъяты>., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 16.10.2020.

Председательствующий М.В. Козлова