Решение № 2А-2096/2017 2А-2096/2017 ~ М-1998/2017 М-1998/2017 от 11 декабря 2017 г. по делу № 2А-2096/2017

Дело № 2а-2096/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ессентуки «12» декабря 2017 года

Судья Ессентукского городского суда Ставропольского края Казанчев В.Т.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по СК обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере *** коп., из которых: земельный налог за 2015 год в размере *** руб.; налог на имущество физических лиц за *** года в размере ***.; пени по налогу на имущество в сумме *** коп.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и Норах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ) Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного кодекса и с учетом положений этой статьи.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого падения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной ррегистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы а использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает Действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу уустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведений государственного реестра ФИО1 является ссобственником земельного участка с кадастровым номером ***, находящегося в индивидуальной собственности, дата возникновения права - ***., расположенного по адресу: ***, ***.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (п. 3 ст. 396, и. 4 ст. 391 НК РФ)

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление *** от 27.08.2016 г. об уплате земельного налога с указанием суммы налога в размере *** рублей подлежащей уплате в бюджет за 2015 год, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога - до *** (п. 3 ст. 52 РСК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не позднее чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в котором определено, что плательщиками ванного налога являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно данным регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрировано имущество: садовый домик, дата возникновения права - 26.03.2008г., индивидуальная собственность, расположенный по адресу: СТ «Мичуринец» 26, 23, 148, 20.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

- от *** *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год с указанием исчисленной суммы налога, сумме налога подлежащей уплате в бюджет в размере *** рублей, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ) не позднее *** года

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *** ***, и установлен срок исполнения требования до ***.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данной^

налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в Судебный участок мирового судьи № 2 Ессентуки Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по земельному -тогу и пени и по налогу на имущество и пени, всего в размере *** рублей. Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его наполнения в соответствии с ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ *** Мировым судьей судебного участка № 2 г. Ессентуки Ставропольского края вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Сумма задолженности по земельному налогу и пени и налогу на имущество физических лиц и пени в размере 7 669,76 рублей до настоящего времени в бюджет не уплачены.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Просят суд исковые требования удовлетворить.

Впоследствии представитель административного истца представил суду заявление, согласно которому просил взыскать с ответчика задолженность в общей сумме *** коп., поскольку при подаче искового заявления была допущена арифметическая ошибка.

Административные истец просит суд удовлетворить требования, рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судом в адрес ответчика направлена копия определения о проведении подготовки по делу, в котором ему предлагалось представить свои возражения против рассмотрения дела в указанном порядке. От административного ответчика возражений не поступило.

Определением суда от *** дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости и достоверности суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно требованиям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу требований ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно требованиям ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно требованиям ч.3 ст. 396 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено материалами дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: СК, СТ «Мичуринец», 26, 23, 429, а также садовый дом, расположенный по адресу: ***.

Суд, рассматривает иск в рамках заявленных требований.

Налоговым органом представлены справки о принадлежности указанного имущества. Свое право на указанный земельный участок ФИО1 не оспаривает. Таким образом, она несет бремя содержания своего имущества, в т.ч. по уплате налогов.

На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст.ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в котором определено, что плательщиками данного налога являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество.

В данному случае подлежит применению указанный закон, поскольку права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ. (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ)

В силу ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено материалами дела за ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога за указанный выше земельный участок в сумме *** коп.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 было направлено два налоговых уведомления о необходимости уплаты налогов на имущество в сумме *** коп. и налога на земельный участок в сумме *** руб. Оба уведомления датированы ***. Налоговый период за 2015 год, срок уплаты налога - до ***. Согласно реестру почтовых отправлений требование было направлено в адрес налогоплательщика.

К указанному сроку ФИО1 обязанность по уплате также не исполнила, в нарушение требований ст. 45 НК РФ.

В силу требований ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты или сбора.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неисполнение законного требования с ФИО1 подлежит взысканию пени в сумме 49 руб. 76 коп. за неуплату налога на имущество. Поскольку в установленные законом сроки требование налогового органа не исполнены, Межрайонная ИФНС №10 по СК обратилась к мировому судье с/у № 2 г. Ессентуки, которым был вынесен судебный приказ от ***. Определением от *** судебный приказ был отменен на основании заявления должника.

В силу требований ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Данное требование налоговым органом не нарушено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Все указанные обстоятельства судом проверены: в суд обратился орган, полномочный предъявлять требования о взыскании налога и пени; соблюден срок обращения в суд (изначально поступило обращение к мировому судье); имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций; также проверена правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 103 КАС РФ регламентирует, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 111 КАС РФ регламентирует распределение судебных расходов между сторонами: стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Правила, установленные ч.1 ст. 111 КАС РФ, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога в сумме *** коп., в т.ч.: земельный налог за *** год в сумме *** коп.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме *** коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Ессентуки судебные расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение административного искового заявления в размере *** коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Ессентукский городской суд.

Судья: В.Т. Казанчев