Решение № 2-139/2024 2-139/2024~М-81/2024 М-81/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2-139/2024

Дело № 2-139/2024

41RS0009-01-2024-000179-31

(стр.№2.211)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года п. Усть-Камчатск Камчатского края

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Валеева М.Р., при секретаре А., с участием представителя истца – старшего помощника Усть-Камчатского межрайонного прокурора Красовского И.Д., истца Ш.М.О., представителя ответчика М.И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску и.о. заместителя Усть-Камчатского межрайонного прокурора Камчатского края, действующего в интересах Ш.М.О., к обществу с ограниченной ответственностью «Спектр» о возложении обязанности,

установил:

истец и.о. заместителя Усть-Камчатского межрайонного прокурора Камчатского края, действующий в интересах Ш.М.О., обратился с настоящим иском к ответчику обществу с ограниченной ответственностью «Спектр» (далее по тексту - ООО «Спектр») в обоснование которого указал, что Усть-Камчатской межрайонной прокуратурой проведена проверка по обращению Ш.М.О. о нарушении ООО «Спектр» ее трудовых прав в части оплаты обязательных налоговых, пенсионных и страховых взносов. Ш.М.О. состояла в трудовых отношениях с ответчиком в должности делопроизводителя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За указанный период ответчик не произвел необходимые отчисления и не подал сведения в отношении нее в отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Камчатскому краю, Управление федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Просит суд обязать ответчика направить сведения персонифицированного учета в Пенсионный фонд Российской Федерации, произвести отчисления денежных средств в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет в соответствии с действующим законодательством за период с марта 2021 года по ноябрь 2023 года.

В судебном заседании представитель истца и.о. заместителя Усть-Камчатского межрайонного прокурора ФИО5 иск поддержал по изложенным в заявлении доводам, уточнив требования, просил суд обязать ООО «Спектр» подать в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации индивидуальные сведения о трудовой деятельности застрахованного в системе государственного пенсионного страхования лица Ш.М.О., произвести отчисления страховых взносов на ее обязательное пенсионное и медицинское страхование за период трудовых отношений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в установленном законодательством порядке; подать в Управление Федеральной Налоговой службы по Камчатскому краю сведения о доходах Ш.М.О., исчислить и перечислить налог на доход физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, за период трудовых отношений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в установленном законодательством порядке

Материальный истец Ш.М.О. в судебном заседании уточненные требования поддержала, по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика генеральный директор ООО «Спектр» М.И.А. не возражал против удовлетворения иска, указал, что соответствующие сведения и отчисления в отношении Ш.М.О. не производились в виду отсутствия денежных средств.

При подготовке дела к судебному разбирательству, судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, привлечены Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Федеральная налоговая служба, отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Камчатскому краю, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Камчатского края, УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направили.

На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 24 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Таким образом, обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц, которые они получили в результате отношений с налоговым агентом (работодателем), действующим законодательством возложена на страхователя (работодателя), который обязан своевременно и в полном объеме производить соответствующие платежи.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

В силу п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются, в частности, граждане Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года: работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

В ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ указано, что страхователи обязаны: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее – Федеральный закон 01.04.1996 № 27-ФЗ) страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Фонда по месту своей регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи, - в налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктами 3, 4 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет о каждом работающем у него лице сведения и документы о периодах работы (деятельности), в том числе периодах работы (деятельности), включаемые в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии; сведения о трудовой деятельности, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 6 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Фонда сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что между ООО «Спектр» и Ш.М.О. ДД.ММ.ГГГГ был заключен трудовой договор №, в соответствии с которым последняя принята на должность делопроизводителя. Трудовой договор заключен на неопределенный срок (л.д. 21-25).

Согласно выписке из приказа ООО «Спектр» №-к от ДД.ММ.ГГГГ, Ш.М.О. принята на работу с ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Спектр» на должность делопроизводителя с тарифной ставкой (окладом) <данные изъяты> руб. (л.д. 33).

Как следует из выписки из приказа №-к от ДД.ММ.ГГГГ, трудовой договор от ДД.ММ.ГГГГ № с Ш.М.О. расторгнут на основании п. 3 ст. 77 ТК РФ, ДД.ММ.ГГГГ она уволена с ООО «Спектр» (л.д. 34).

Согласно сведениям, содержащимся в трудовой книжке, Ш.М.О. работала в ООО «Спектр» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в должности делопроизводителя, уволена по п. 3 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации, по собственному желанию (л.д. 12-20).

Ш.М.О. ежемесячно с июня 2021 года по ноябрь 2023 года начислялась и выплачивалась заработная плата, что подтверждается платежными поручениями о перечислении Ш.М.О. заработной платы, реестрами о зачислении денежных средств на расчетный счет Ш.М.О., открытый в ПАО Сбербанк, а также карточками индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (л.д. 36-43, 46-50, 52-54, 56-58, 61, 62-64).

В силу ст. 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. При пропуске по уважительным причинам срока обращения в суд он может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 30 от 11 декабря 2012 года «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии», лица, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию (включая пенсионное) с момента заключения трудового договора с работодателем. Уплата страховых взносов является обязанностью каждого работодателя, как субъекта отношения по обязательному социальному страхованию. Осуществление работодателем предусмотренной законодательством обязанности производить отчисления страховых взносов должно обеспечивать права работника на социальные гарантии.

Действующее законодательство не содержит норм, которые бы обязывали застрахованных лиц контролировать своевременную и правильную уплату страхователем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование либо ставили в зависимость выплату обязательного страхового обеспечения от исполнения застрахованным лицом такой обязанности.

Таким образом, требования о понуждении работодателя подать индивидуальные сведения о ее трудовом стаже и доходе застрахованного в системе государственного пенсионного страхования лица и перечислить соответствующие страховые взносы, исчислить и уплатить налог на доход физического лица не являются по своей правовой сути требованием, относящимся к индивидуальному трудовому спору, поскольку отношения сторон как страхователя и застрахованного лица урегулированы в этой части специальным законодательством, в том числе налоговым, в связи с чем, к указанным требованиям не подлежат применению положения о сроках обращения за защитой нарушенных прав, предусмотренные ст. 392 ТК РФ.

Поскольку ООО «Спектр» не исполнена обязанность, установленная вышеназванными положениями закона, что влечет нарушение прав истца, исковые требования и.о. заместителя Усть-Камчатского межрайонного прокурора в интересах Ш.М.О. о возложении на ответчика обязанности подать соответствующие сведения о страховом стаже застрахованного в системе государственного пенсионного страхования лица и произвести отчисления страховых взносов на пенсионное обеспечение, подать сведения о ее доходах, произвести отчисление подоходного налога на доход физического лица, страховых взносов в систему обязательного медицинского страхования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 206 ГПК РФ при принятии решения суда, обязывающего ответчика совершить определенные действия в случае, если указанные действия могут быть совершены только ответчиком, суд устанавливает в решении срок, в течение которого решение суда должно быть исполнено.

Разрешая вопрос о сроке, который необходимо предоставить ответчику для осуществления соответствующих мероприятий по исполнению решения суда, суд учитывает всю полноту действий, которые предстоит произвести ответчику в указанных целях, и считает разумным и достаточным установление месячного срока после вступления решения суда в законную силу.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ООО «Спектр», с учетом требований п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

иск и.о. заместителя Усть-Камчатского межрайонного прокурора Камчатского края – удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Спектр» (ИНН <***>) подать в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации индивидуальные сведения о трудовой деятельности застрахованного в системе государственного пенсионного страхования лица – Ш.М.О. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №), произвести отчисления страховых взносов на ее обязательное пенсионное и медицинское страхование за период трудовых отношений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленном налоговым законодательством порядке.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Спектр» (ИНН <***>) подать в Управление федеральной налоговой службы по Камчатскому краю сведения о доходах Ш.М.О. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №) исчислить и перечислить налог на доход физического лица в бюджетную систему Российской Федерации за период трудовых отношений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленном налоговым законодательством порядке.

Решение подлежит исполнению в течение одного месяца со дня его вступления в законную силу.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Спектр» (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Р. Валеев

В окончательной форме решение будет изготовлено 28 июня 2024 года.