Решение № 2А-270/2026 2А-270/2026(2А-5137/2025;)~М-4223/2025 2А-5137/2025 М-4223/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-270/2026

Дело №2а-270/2026

16RS0049-01-2025-011256-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2026 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 18 447.92 руб., из них транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023 год и пени в размере 14 527,92 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 с 14.04.2011г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленную на совокупную обязанность.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой ВАЗ 111130, государственный регистрационный к №--, (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой СУЗУКИ СX4, государственный регистрационный к №--, (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на движимое имущество, налогоплательщик являлся собственником следующего недвижимого движимого имущества:

- Недвижимость (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г. дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--), расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации 25.12.1991г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--), расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ..., д. Пиголи (дата регистрации --.--.---- г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Гараж (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ..., (дата регистрации --.--.---- г. по настоящее время);

- Недвижимость (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г. по настоящее время);

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлась собственником земельного участка, положенного по адресу:

- ... ..., ... ... (Вознесенское), кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Медведково, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Гаврилково, ... ..., кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3 920,00 руб.;

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 978 695,66 руб., в том числе 738 751,68 руб. - налог, 149 756,48 руб. - пеня, 90 187,50 руб. - штраф со сроком уплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего Законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не имеет положительное значение либо равное 0.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, аховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

08.08.2023 налоговым органом было принято решение № 191 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 992 916,68 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года.

26.03.2025г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением № 931 от 23 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 18447, 92 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: -

транспортный налог за 2023 год в размере 3 920,00 руб., пени начисленные на совокупную обязанность за период с 26.11.2024 по 23.12.2024 в размере 14 527,92 руб.

Пени в размере 14 527,92 руб. начислены за период с 26.11.2024 по 23.12.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.

С 26.11.2024 по 02.12.2024 недоимка по налогам составляла 742746,68 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 1 284,00 руб. за 2018 год;

Земельный налог в размере 73,00 руб. за 2018 год;

Земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

Земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

Земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

Земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

транспортный налог в размере 4 191,10 руб. за 2019 год;

транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 03.12.2024 по 10.12.2024 недоимка по налогам составляла 746 666,68 руб. в связи платой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в размере 1 284,00 руб. за 2018 год;

- земельный налог в размере 73,00 руб. за 2018 год;

- земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 4 191,10 руб. за 2019 год;

- транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

- налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 11.12.2024 по 13.12.2024 недоимка по налогам составляла 745 217,22 руб. в связи уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

-земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

-земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 4 098,64 руб. за 2019 год;

- транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

Налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 14.12.2024 по 23.12.2024 недоимка по налогам составляла 732 248,71 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- Земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- Земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 505,13 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

- налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

Данное заявление сформировано налоговым органом с учетом остатка непогашенной задолженности суммы пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в том числе решением Ново-Савиновского районного суда ... ... от --.--.---- г. по делу №--а-2963/2024 на общую сумму 996 745,74 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. о принятии заявления на общую сумму 12 484,90 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 16 571,75 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 11 710,64 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-202/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 10 695,55 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 10 299,42 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 то --.--.---- г. на общую сумму 15 053,00 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2025 от 16.05.2025г., вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 55 357,77 (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 20 598,84 (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 11 042,17. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов исполнителей, --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. --.--.---- г. было передано постановлением о передаче исполнительного производства в другое ОСП и --.--.---- г. исполнительное производство было принято к исполнению. Номер исполнительного производства №--/25/16058-ИП.

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 25 302,91руб. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей, --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. --.--.---- г. было передано постановлением о передаче исполнительного производства в другое ОСП и --.--.---- г. исполнительное производство было принято к исполнению. Номер исполнительного производства 53308/25/1605 8-ИП.

Судебный приказ №--а-№--/2025 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 27 729,20 руб. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей. --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Номер исполнительного производства №--/25/16058-ИП.

07.04.2025 мировым судом судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-№--/2025 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 21.04.2025 судебный приказ был отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3, задолженность в совокупном размере 18 447.92 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, из них:

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023 год;

- пени в размере 14 527.92 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Протокольным определением суда от 27.01.2026г. судом были приняты уточнения исковых требований, а именно в части указания должника по налоговым обязательствам (л.д. 8), вместо «ФИО5», указать «ФИО2».

Судом к участию в деле заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Иные лица, участвующие в деле в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пп.3 п.2 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 18 447.92 руб., из них транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023 год и пени в размере 14 527,92 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 с 14.04.2011г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленную на совокупную обязанность.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой ВАЗ 111130, государственный регистрационный к №--, (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- автомобиль легковой СУЗУКИ СX4, государственный регистрационный к №--, (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на движимое имущество, налогоплательщик являлся собственником следующего недвижимого движимого имущества:

- Недвижимость (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г. дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--), расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации 25.12.1991г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--), расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Жилой дом (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ..., д. Пиголи (дата регистрации --.--.---- г., дата снятия с регистрации --.--.---- г.);

- Гараж (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ..., (дата регистрации --.--.---- г. по настоящее время);

- Недвижимость (кадастровый №--); расположенный по адресу: ... ..., Россия, ... ... (дата регистрации --.--.---- г. по настоящее время);

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлась собственником земельного участка, положенного по адресу:

- ... ..., ... ... (Вознесенское), кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Пиголи, кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Медведково, кадастровый №--(период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- ... ..., ... ..., д. Гаврилково, ... ..., кадастровый №-- (период владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3 920,00 руб.;

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 961 на общую сумму 978 695,66 руб., в том числе 738 751,68 руб. - налог, 149 756,48 руб. - пеня, 90 187,50 руб. - штраф со сроком уплаты до 20.07.2023.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего Законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не имеет положительное значение либо равное 0.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, аховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

08.08.2023 налоговым органом было принято решение № 191 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 992 916,68 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года.

26.03.2025г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением № 931 от 23 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 18 447, 92 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2023 год в размере 3 920,00 руб., пени начисленные на совокупную обязанность за период с 26.11.2024 по 23.12.2024 в размере 14 527,92 руб.

Пени в размере 14 527,92 руб. начислены за период с 26.11.2024 по 23.12.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на недоимку по налогам.

С 26.11.2024 по 02.12.2024 недоимка по налогам составляла 742746,68 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 1 284,00 руб. за 2018 год;

Земельный налог в размере 73,00 руб. за 2018 год;

Земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

Земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

Земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

Земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

транспортный налог в размере 4 191,10 руб. за 2019 год;

транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 03.12.2024 по 10.12.2024 недоимка по налогам составляла 746 666,68 руб. в связи оплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в размере 1 284,00 руб. за 2018 год;

- земельный налог в размере 73,00 руб. за 2018 год;

- земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 4 191,10 руб. за 2019 год;

- транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

- налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 11.12.2024 по 13.12.2024 недоимка по налогам составляла 745 217,22 руб. в связи уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 514,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 489,00 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

-земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

-земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 4 098,64 руб. за 2019 год;

- транспортный налог в размере 4 250,00 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 4 122,00 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

Налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

С 14.12.2024 по 23.12.2024 недоимка по налогам составляла 732 248,71 руб. в связи с уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 653,58 руб. за 2021 год;

- Земельный налог в размере 165,00 руб. за 2021 год;

- Земельный налог в размере 125,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 1 385,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 37,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 38,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 505,13 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023год;

- налог на доход с физических лиц в размере 721 500, 00 руб. за 2020 год;

Данное заявление сформировано налоговым органом с учетом остатка непогашенной задолженности суммы пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в том числе решением Ново-Савиновского районного суда ... ... от --.--.---- г. по делу №--а-№--/2024 на общую сумму 996 745,74 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. о принятии заявления на общую сумму 12 484,90 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 16 571,75 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 11 710,64 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 10 695,55 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 10 299,42 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебного приказа №--а-№--/8/2024 то --.--.---- г. на общую сумму 15 053,00 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2025 от 16.05.2025г., вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 55 357,77 (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 20 598,84 (задолженность на момент формирования заявления не погашена);

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 11 042,17. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов исполнителей, --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. --.--.---- г. было передано постановлением о передаче исполнительного производства в другое ОСП и --.--.---- г. исполнительное производство было принято к исполнению. Номер исполнительного производства №--/25/16058-ИП.

- судебный приказ №--а-№--/2024 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 25 302,91руб. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей, --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. --.--.---- г. было передано постановлением о передаче исполнительного производства в другое ОСП и --.--.---- г. исполнительное производство было принято к исполнению. Номер исполнительного производства №--/25/1605 8-ИП.

Судебный приказ №--а-№--/2025 от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №8 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани на общую сумму 27 729,20 руб. Судебный приказ на исполнение был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей. --.--.---- г. приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Номер исполнительного производства №--/25/16058-ИП.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-№--/2025 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ был отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, подробным расчетом пеней, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела, приказного производства, а также материалы исполнительного производства не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО2 налоговой задолженности в размере 18447, 92 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в размере 18 447.92 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, из них:

- транспортный налог в размере 3 920,00 руб. за 2023 год;

- пени в размере 14 527.92 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 30.01.2026г.