Решение № 2А-1074/2017 2А-1074/2017~М-274/2017 М-274/2017 от 8 марта 2017 г. по делу № 2А-1074/2017

Дело № 2а-1074/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 09 марта 2017 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Роговой Е.С.,

при секретаре Абдуловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 43032,69 руб., в том числе: по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 21895,80 руб., в том числе пеня – 3273,30 руб., штраф – 18622,50 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, – 15935,97 руб., в том числе налог – 8478,33 руб., пеня – 7457,64 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, – 557,63 руб., в том числе пеня – 557,63 руб.; по ЕН, распределяемому по уровням бюджетной системы, – 394,74 руб., в том числе пеня – 394,78 руб.; по ЕН на вмененный доход – 330,57 руб., в том числе пеня – 330,57 руб.; налог на доходы физических лиц – 3774,50 руб., в том числе налог – 1646,51 руб., пеня – 1715,62 руб., штраф – 412,37 руб.; по налогу на рекламу – 141,32 руб., в том числе пеня – 141,32 руб., по целевым сборам – 2,12 руб., в том числе пеня – 2,12 руб.

В обоснование иска указала на то, что ответчик с 03.12.2004 осуществлял предпринимательскую деятельность, согласно записи в едином государственном реестре от 15.10.2015 утратил статус индивидуального предпринимателя. По состоянию на 01.01.2013 за ответчиком числится общая задолженность в размере 43032,69 руб.

Истец ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о дне месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил отзыв на исковое заявление, в котором в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В силу ч. 4 ст. 69, ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с материалами дела судом установлено, что фактически недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 21895,80 руб., в том числе пеня – 3273,30 руб., штраф – 18622,50 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, – 15935,97 руб., в том числе налог – 8478,33 руб., пеня – 7457,64 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, – 557,63 руб., в том числе пеня – 557,63 руб.; по ЕН, распределяемому по уровням бюджетной системы, – 394,74 руб., в том числе пеня – 394,78 руб.; по ЕН на вмененный доход – 330,57 руб., в том числе пеня – 330,57 руб.; налог на доходы физических лиц – 3774,50 руб., в том числе налог – 1646,51 руб., пеня – 1715,62 руб., штраф – 412,37 руб.; по налогу на рекламу – 141,32 руб., в том числе пеня – 141,32 руб., по целевым сборам – 2,12 руб., в том числе пеня – 2,12 руб., возникли до 01.01.2013 (л.д.5-6).

Налоговый орган не предоставил документы, на основании которых указные налоги были начислены.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Сведений о том, что ответчику направлялось требование об уплате недоимки по вышеуказанным налогам, пеней и штрафов, а также о сроках сдачи ответчиком соответствующих деклараций, суду не представлено, в судебном заседании не добыто, в связи с чем при расчете срока обращения в суд необходимо исходить из установленного ч. 4 ст. 69 НК РФ восьмидневного срока исполнения требования налогового органа, а также из срока уплаты налога, на который указано налоговым органом в исковом заявлении.

Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании вышеуказанных недоимок, пеней и штрафов истек, а, соответственно, в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимок, пеней штрафов необходимо отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 21895,80 руб., в том числе пеня – 3273,30 руб., штраф – 18622,50 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, – 15935,97 руб., в том числе налог – 8478,33 руб., пеня – 7457,64 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, – 557,63 руб., в том числе пеня – 557,63 руб.; по ЕН, распределяемому по уровням бюджетной системы, – 394,74 руб., в том числе пеня – 394,78 руб.; по ЕН на вмененный доход – 330,57 руб., в том числе пеня – 330,57 руб.; налог на доходы физических лиц – 3774,50 руб., в том числе налог – 1646,51 руб., пеня – 1715,62 руб., штраф – 412,37 руб.; по налогу на рекламу – 141,32 руб., в том числе пеня – 141,32 руб., по целевым сборам – 2,12 руб., в том числе пеня – 2,12 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья:

Секретарь: