Решение № 2А-998/2025 2А-998/2025~М-881/2025 М-881/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-998/2025

Дело № 2а-998/2025

УИД 04RS0020-01-2025-001232-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Атрашкевич В.В., при секретаре – помощнике судьи Дорожковой М.А. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО2, указывая в обоснование заявленных требований, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчику были начислены страховые взносы: за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 762 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

ФИО2, согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 7,11,12,14, 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на основании зарегистрированных чеков, ответчику были произведены начисления налогов за следующие отчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ – 510,30 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 809,85 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2145,45 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № на общую сумму 46 917,76 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС в соответствии со ст. 48 НК РФ и Главой 11.1 КАС РФ, ранее обращалось с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени требования в полном объёме не исполнены.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога начислены пени в размере 9 226,58 руб.

Просит суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогам: налог на профессиональный доход 2145,45 руб., 809,85 руб., 510,30 руб., сумму пени 9 226,58 руб., всего 12 6902,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, согласно имеющегося в иске заявления заместитель руководителя ФНС ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в силу положений ст. 100 КАС РФ, суд считает извещение ответчика надлежащим.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( вредакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Ответчику были начислены страховые взносы: за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 762 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате начисленных страховых взносов в размере 45842 руб., пени 1075,76 руб. с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Требование и решение были направлены в личный кабинет налогоплательщика и в силу положений ст.11.2, ст. 31 НК РФ считаются доставленными ответчику.

В связи с прекращением ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, и наличием задолженности, на основании обращения УФНС России по РБ, года мировым судьей судебного участка №3 Северобайкальского района РБ был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 Д,В. задолженности по уплате страховых взносов 45 842 руб. суммы пени 3300,63 руб.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 была взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45 842 руб., пени 3 300,63 руб.. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности 18762,10 руб., пени 1474,88 руб.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 была взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18 762,10 руб., пени 1474,88 руб.. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, и установлено судом ответчик ФИО2 согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 7,11,12,14, 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на основании зарегистрированных чеков, ответчику были произведены начисления налогов за следующие отчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ – 510,30 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 809,85 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2145,45 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.ч.2.3 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по обращению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Северобайкальского района РБ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на профессиональный доход 3465,60 руб. пени 12 692,42 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, пени Управление ФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив иск почтовым отправлением, то есть в срок, не превышающий 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на профессиональный доход за отчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ – 510,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ – 809,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2145,45 руб., всего в общей сумме 3465,60 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом изменений в Налоговый кодекс, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исходя из представленного в материалы дела расчёта Управлением ФНС России по Республике Бурятия предъявлены ко взысканию с ответчика суммы пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 226 руб. 58 коп.

Расчет суммы пени Управлением ФНС по РБ произведен исходя из ставки ЦБ РФ и суммы недоимки, образовавшейся на едином счете ответчика с учетом установленных сумм задолженностей, ранее взысканных решениями суда, по которым ответчиком обязанность по оплате в установленный срок не исполнена, указанный расчёт проверен судом, признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО1, (ИНН №), проживающего по адресу <адрес>

задолженность по уплате налога на профессиональный доход: за отчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ – 510,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ – 809,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2145,45 руб. пени в сумме 9226,58 руб. всего 12 692 рубля 18 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета МО «г. Северобайкальск» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 15 октября 2025 года

Судья В.В.Атрашкевич