Решение № 2А-955/2021 2А-955/2021~М-787/2021 М-787/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-955/2021

Дело (УИД) 42RS0018-01-2021-001412-50

Производство №2а-955/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 28 июня 2021 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка ....... в составе судьи Дементьева В.Г.

при секретаре Клюевой И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по ....... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ФНС России №... по ....... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., №..., квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., №.... В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от .. .. ....г. №... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от .. .. ....г.). Пунктом 9 статьи 408 НК РФ установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 г. в отношении:

1. квартиры, расположенной по адресу: ул.....г..... составляет: Н1 = 780,00 руб. (780 084,00 * 0,10%); Н2 = 71,00, К = 0,6 Н - (780,00 - 71,00) * 0,6 + 71,00 *1/3 = 165,00 руб. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ....... г., исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, в отношении объекта по адресу: ул.....г..... составила 161,00 руб. (сумма налога за ....... г. 146,00 руб. * коэффициент 1,1). Сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объект налогообложения (165,00 руб.), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (161,00 руб.), следовательно, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть 161,00 руб.

2. Квартиры, расположенной по адресу: ул.....г..... составляет: Н1 = 1 1 74,00 руб. (1 I 74 496,00 * 0,10%); Н2 = 61,00 К = 0,6 Н = (1174,00 - 61,00) * 0,6 + 61,00 * 1/4 = 182,00 руб. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ....... г., исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, в отношении объекта по адресу: ул.....г..... составила 169,00 руб. (сумма налога за ........ 154 руб. * коэффициент 1,1). Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (182,00 руб.), превышает сумму налога, исчисленную исходя, из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (169,00 руб.), следовательно, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровое стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть 169,00 руб.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ....... г. составляет 330 руб..

ФИО1 является/являлся собственником транспортного средства ....... (.......) и в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Для расчета транспортного налога применяются ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона ....... от .. .. ....г. №95-ОЗ «О транспортном налоге». Так сумма транспортного налога за ....... г. составляет 8280 руб. (184 (налоговая база) х 45,0 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения). Уплачено налога .. .. ....г. в сумме 7991,73 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за ....... г. составляет 288,27 руб.. Инспекцией в соответствии со ст. 408, 362 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, транспортны налог. В рамках ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г. №... с указанием срока уплаты до .. .. ....г.. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за ....... г. составляет 4,51 руб., задолженность по пене по транспортному налогу за ....... г. – 113, 02 руб..Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием срока исполнения до .. .. ....г., №... от .. .. ....г. с указанием срока исполнения до .. .. ....г. Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за .. .. ....г.. в размере 288,27 руб., по пене 113,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за ....... г. в сумме 330 руб., по пене 4,51 руб., всего 735, 80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ....... в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д.7, 33).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, иск не оспорил, ходатайств не заявлял (л.д.29,32).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом ....... от .. .. ....г.г. №... «Об установлении единой даты начала применения на территории ....... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлено, что начиная с ....... исчисление налога на имущество физических на территории ....... производится исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.. Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год. Налоговые ставки установлены статьей 406 НК РФ.

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от .. .. ....г. №... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от .. .. ....г.).

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ.

Пунктом 9 статьи 408 НК РФ установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом-, 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. года рождения, ИНН <***>, состоит на налоговом учете по месту жительства (л.д.8).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: ......., государственный регистрационный знак ......., дата регистрации права .. .. ....г. (л.д.9). Данный объект является объектом налогообложения, а ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога за ....... год составляет 8280 руб. (184,00 (налоговая база) * 45,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения)), которую ФИО1 должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г. (л.д.10), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д.11).

Как следует из содержания искового заявления административным ответчиком уплачена сумма транспортного налога на 2018 г. в размере 7991,73 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составляет 288,27 руб.

Кроме того в ....... году административный ответчик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., №..., квартиры, расположенной по адресу: ул.....г..... №... и является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ (л.д.9).

Таким образом, сумма налога на имущество (квартиры) за ....... год, подлежащая уплате ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 330 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением от №... от .. .. ....г., направленным административному ответчику заказным письмом (л.д.11), а также представленным расчетом, содержащимся в исковом заявлении (л.д. 5 оборот, 10),.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, инспекцией, в соответствии со ст. 69 п.2 НК РФ, ст.70 п.1 НК РФ, п.3,4 ст.75 НК РФ, начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом предоставлен расчет пени в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога (л.д. 5 оборот, 14), согласно которому задолженность по пене по транспортному налогу за ....... год составляет 113,02 руб., задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за ....... год – 4,51 руб..

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.

Поскольку ФИО1 не оплатил в установленный срок налоги, на основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» №... по состоянию на .. .. ....г. (л.д.12,13), установлен срок исполнения – до .. .. ....г..

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из определения об отмене судебного приказа от .. .. ....г. следует, что МИФНС №... России по ....... обратилась к мировому судье в установленный 6 месячный срок после истечения даты, установленной в требовании об уплате налога.

Судебный приказ от .. .. ....г. мировым судьей был отменен .. .. ....г., и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока. Таким образом, административным истцом не пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России №... по ....... по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ....... год в размере 288,27 руб., пене 113,02 руб., налогу на имущество физических лиц за ....... г. в сумме 330 руб., пене 4,51 руб. обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом того, что судом с административного ответчика взыскана недоимка по налогам, пене в размере 735,80 рублей, в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 400,0 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по ....... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ....... недоимку за ....... год: по транспортному налогу 288 (двести восемьдесят восемь) рублей, по пене 113 (сто тринадцать) рублей 02 коп., по налогу на имущество физических лиц 330 (триста тридцать) рублей, по пене 4,51 рубля.

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет:

р/с 4010181040000001007

получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу)

ИНН <***> КПП 421701001 ОКТМО 32731000 БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово

КБК 182 106 040 120 21 000 110 (транспортный налог)

КБК 182 106 040 120 22 100 110 (пеня транспортный налог)

КБК 182 106 010 200 41 000 110 (налог на имущество)

КБК 182 106 010 200 42 100 110 (пеня имущество)

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета 400,0 рублей (четыреста).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено .. .. ....г. года

Судья В.Г. Дементьев