Решение № 2А-2429/2024 2А-2429/2024~М-2027/2024 М-2027/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-2429/2024

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

22 октября 2024 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании действий незаконными, признании незаконным решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <ФИО>2 обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя признать незаконными действия налоговых органов Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> по начислению земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы; признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата> об отказе в удовлетворении жалобы.

В обоснование требований указано, что решением УФНС по <адрес> от <дата> жалоба <ФИО>2 на действия должностных лиц Межрайонных инспекций ФНС России №<номер>, 20, 22 по <адрес>, выразившихся в начислении сумм земельного налога за 2020-2022 годы признана правомерной, но оставлена без рассмотрения, в остальной части - без удовлетворения. В ходе рассмотрения жалобы налоговый орган согласился с доводами налогоплательщика и исключил излишне включенные в совокупную обязанность налогоплательщика неверно исчисленные суммы земельного налога: которые были сторнированы <дата>, то есть после обращения с жалобой в порядке ст. 139 НК РФ. Так как, имели место неправомерные действия налогового органа по начислению земельного налога, то жалоба в части должна была быть оставлена без удовлетворения. Признавая право за налогоплательщиком на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц с <дата>, налоговый орган ее не применяет, а, именно, в отношении гаража с кадастровым номером 38:36:000020:12946 в 2019 году в размере 1 064 рубля, при этом за квартиру с большей кадастровой стоимостью <номер> налог за 2019 год составил 39 рублей. Из оспариваемого решения не вытекает, к какому земельному участку применено уменьшение <данные изъяты>

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>.

Административный истец <ФИО>2, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства по всем имеющимся в деле адресам, в суд не явилась, своих представителей не направила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Административные ответчики Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, уведомленные о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направили, при этом Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, и Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> представили в материалы дела письменные возражения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 (ч.ч. 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п. п. 1 и 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п. п. 3 и 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что <ФИО>2 состоит на учете по адресу регистрации: 673060, <адрес>, Красный Чикой с, Полевая ул. 3, в Управлении ФНС России по <адрес> (7500) с <дата> (учет реорганизации налоговых органов <адрес> и перехода на двухуровневую систему).

При этом, с 2019 по 2023 годы <ФИО>2 состояла на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности:

- гараж, расположенный по адресу: 664009, <адрес>, Гаражно-строительный кооператив <номер>, <адрес>, 8, кадастровый <номер>;

- квартира, расположенная по адресу: 664009, <адрес>, 40, кадастровый <номер>.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира и жилой дом признаются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право на налоговую льготу для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6 ст. 407 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется, в частности, в отношении таких видов объектов налогообложения, как квартира (часть квартиры или комната), жилой дом или часть жилого дома (п. 4 ст. 407 Налогового кодекса).

С <дата><ФИО>2 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц по категории «Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет», в связи с чем Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> произведены начисления налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1103,00 рублей по сроку уплаты <дата> с учетом предоставленной льготы с <дата>.

Также в заявленный период <ФИО>2 состояла на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: 664519, <адрес>, рп. Маркова, СНТ Светлое, 3, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 664000, <адрес>, нп 28 км Байкальского тракта, Красная поляна ДНТ, 35, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 664540, <адрес>, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 664540, <адрес>, 600 м. севернее <адрес>, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 664511, <адрес>, СНТ Авиатор, 340, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 664042, <адрес>, Дорожная (Авиатор тер. СНТ), кадастровый <номер>.

Кроме того, <ФИО>2 состояла на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 17, кадастровый <номер>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Строитель тер. СНТ, 12, кадастровый <номер>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Строитель тер. СНТ, 12, кадастровый <номер>.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади в отношении одного земельного участка земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Федеральным законом от <дата> № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с <дата> на сумму кадастровой стоимости 6 соток земельного участка, принадлежащего налогоплательщику.

Данная норма распространяется на пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

На основании вышеизложенного, налогоплательщику предоставлен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток (600 кв. метров) в отношении: земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 с <дата> по <дата>; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 с <дата> по <дата>; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 с 21.05.2021

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

<ФИО>2 в период с <дата> по <дата> начислены следующие суммы налогов:

Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> за 2019 год начислен налог на квартиру с кадастровым номером 38:36:000020:9209 и гараж с кадастровым номером 38:36:000020:12946 и направлено уведомление от <дата><номер> сроком уплаты до <дата>.

МИФНС России <номер> по <адрес> за 2019-2022 годы административному истцу начислен земельный налог по объектам с кадастровыми номерами: 38:06:000000:6529, 38:06:143704:1828, 38:06:143706:531, 38:06:143706:1011, и направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год от <дата><номер> в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 - 734 рублей. Сумма земельного налога в размере 734 рублей. <дата> оплачена налогоплательщиком в полном объеме с суммой пени 4,26 рублей.

- за 2020 год от <дата><номер> в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 сумма налога 176 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 -1 614 рублей; отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 - 548 рублей.

- за 2021 год от <дата><номер> в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 сумма налога 422,00 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 -1 776 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 -1 447 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 -7 113 рублей.

В отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 произведен перерасчет земельного налога и сформировано налоговое уведомление от <дата><номер> с суммой налога к уплате - 2 023 рублей.Уточненное налоговое уведомление <номер> от <дата> сформировано в результате произведенного МИФНС России <номер> по <адрес><дата> перерасчета по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011, в связи с некорректным применением налоговой ставки в размере 1,5% вместо 0,3% (п. 1 ст. 394 НК РФ). Сумма налога к уменьшению за 2021 год составила 5 090 рублей. Налоговое уведомление за 2022 год от <дата><номер>: в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 сумма налога 422 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 -1 953 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 -1 591 рублей; в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 -3 468 рублей.

Указанные налоговые уведомления выгружены налогоплательщику через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа. Указанные налоги уплачиваются по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

По состоянию на <дата> совокупная налоговая обязанность <ФИО>2, составившая отрицательное сальдо единого налогового счета составила 5 372,37 рублей (из них: 4 641 рублей - налоговые обязательства по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, исчисленные налоговыми органами <адрес>, 373,83 рублей - налоговые обязательства по транспортному и земельному налогам, исчисленные налоговыми органами <адрес>, 357,54 рублей - совокупная сумма пени).

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ввиду некорректного применения налоговой ставки в размере 1,5% вместо 0,3% (п. 1 ст. 394 НК РФ) при расчете земельного налога, а также отсутствия применения вычета в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, МИФНС России <номер> по <адрес> произведен перерасчет земельного налога за 2019-2022 годы, сумма налога к уменьшению за указанные налоговые периоды составила 3 850 рублей, в том числе: за 2019 год – 344 рублей; за 2020 год - 664 рублей; за 2021 год – 1 178 рублей; за 2022 год – 1 664 рубля.

Земельный налог за 2019-2022 по коду ИФНС 3808 составил 12 324 рублей, в том числе: за 2019 год - 390 рублей (591 352,65 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 по состоянию на <дата>) * 1 (доля в праве собственности) – 331 290 (необлагаемая налогом сумма, вычет)) * 0,3 (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения); за 2020 год - 1674 рублей, в том числе: в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 – 1 194 рублей ((591 352,65 * 1 – 331 290 0)* 0,30 * 7/12 (количество месяцев владения с учетом налогового вычета) + (591 352,65 * 1) * 0,30 * 5/12 (количество месяцев владения без учета налогового вычета)); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 -176 рублей (140 757,40 (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на <дата> * 1) * 0,30 * 5/12 (количество месяцев владения)); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 - 304 рублей (586512,90 * 1 - 342990,00) * 0,30* 5/12 (количество месяцев владения с учетом налогового вычета); за 2021 год – 4 490 рублей, в том числе: в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 – 1 314 рублей ((591 352,65 * 1 – 193 253,00) * 0,30 * 12/12) * 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 17 ст. 396 НК РФ)) в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 - 422 руб. (140 757,40 * 1) * 0,30 * 12/12); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 -1331 рублей (586 512,90 * 1,00 – 342 990,00) * 0,30 * 5/12 (количество месяцев владения с учетом налогового вычета) + (586 512,90 * 1) 0,30 * 7/12 (количество месяцев владения без учета налогового вычета)); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 – 1 423 рублей (1155876,30 (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на <дата> * 1 - 342990,00) * 0,30 * 7/12 (количество месяцев владения с учетом налогового вычета)); за 2022 год – 5 770 рублей, в том числе: в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143704:1828 - 1445 рублей (1 314 (расчет земельного налога за 2021 год) * 1,1); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:000000:6529 - 422 рублей (140757,40 * 1) * 0,30 * 12/12); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:531 - 1464 рублей (586 512,90 * 1 - 142913,00) *.0,30 * 12/12) * 1,1); в отношении земельного участка с кадастровым номером 38:06:143706:1011 – 2 439 рублей (1155876,30 * 1 – 342 990) * 0,30 * 12/12).

Суммы налогов, излишне включенные в совокупную обязанность налогоплательщика сторнированы <дата>.

В адрес <ФИО>2 направлено налоговое уведомление от <дата><номер> о начислении сумм земельного налога за 2021-2022 годы в общем размере 9 416 рублей со сроком уплаты до <дата>.

Вышеуказанные обстоятельства были установлены Управлением Федеральной службы по <адрес> при рассмотрении жалобы <ФИО>2 в части оспаривания действий должностных лиц Межрайонных ИФНС России <номер>, 20, 22 по <адрес>, выразившихся в начислении сумм земельного налога за 2020 – 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2029 год.

Решением Управления ФНС по <адрес> от <дата><номер>@ жалоба <ФИО>2 на действия должностных лиц Межрайонных ИФНС России <номер>, 20, 22 по <адрес>, выразившихся в начислении сумм земельного налога за 2020 – 2022 годы оставлена без удовлетворения.

Вопреки доводам административного истца, два месяца 2019 года не попадают под льготу по налогу на имущество физических лиц, право на которую признано за <ФИО>2 с <дата>.

Так, сумма налога на квартиру, расположенную по адресу: 664009, <адрес>, 40, кадастровый <номер>, подлежащая к уплате за 2019 год, составляет 5 319 рублей, из расчета: налоговая база (кадастровая стоимость) (1595671) х на налоговую ставку (0,40%) х 10 месяцев нахождения во владении имущества и / на 12 месяцев = 5 319 рублей. 5 319 рублей / на 10 месяцев и х на 2 месяца не подпадающих под льготу = 1 064 рублей - фактическая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2019 год.

Сумма налога на имущество за гараж за 2019 год составляет 235 рублей, из расчета: налоговая база (кадастровая стоимость) (235004) * на налоговую ставку (0,10%) х 12 месяцев нахождения во владении имущества и / на 12 месяцев = 235 рублей. 235 рублей / на 12 месяцев и х на 2 месяца не подпадающих под льготу = 39 рублей (фактическая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2019 год).

В решении Управления ФНС по <адрес> от <дата><номер>@ приведена таблица, в которой указанные суммы ошибочно поменяны местами, однако в самом налоговом уведомлении <номер> от <дата> указано, что сумма налога за гараж составляет 39 рублей, а сумма налога за квартиру – 1 064 рублей.

Таким образом, неправильное указание суммы в таблице решения является технической опечаткой, и не свидетельствует о незаконности данного решения.

Доводы административного истца о неправильном начислении земельного налога были в полном объеме проверены Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>, и было установлено неверное исчисление сумм земельного налога по объектам с кадастровыми номерами: 38:06:143704:1828, 38:06:143706:531, 38:06:143706:1011, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> осуществлен перерасчет налоговых обязательств <ФИО>2 за период 2019-2022 годы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 139.3 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пп 5. п.1, ст. 139 НК РФ.

При таком положении, жалоба <ФИО>2 в данной части была обоснованно оставлена Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> без рассмотрения.

Проверяя доводы <ФИО>2 о не направлении налоговых уведомлений и требований, Управление установило, что в адрес <ФИО>2 направлено налоговое уведомление от <дата><номер> о начислении сумм земельного налога за 2021-2022 годы в общем размере 9 416 рублей со сроком уплаты до <дата>.

На дату рассмотрения жалобы отрицательное сальдо единого налогового счета <ФИО>2 составило 2 415,29 рублей.

В совокупную обязанность включена следующая задолженность: 234 рублей - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; 598 рублей - задолженность по земельному налогу за 2020-2021 годы по участку с кадастровым номером 38:06:000000:6529; 408 рублей - задолженность по земельному налогу за 2022 год по участку с кадастровым номером 38:36:000001:4220; 869,83 рублей - задолженность по транспортному и земельному налогам, исчисление которых находится в ведении УФНС России по <адрес>, совокупная сумма пени в размере 305,46 рублей.

Применение мер принудительного взыскания не проверялось Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>, поскольку налогоплательщик состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>, и в этой части вправе подать жалобу в соответствующее Управление.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, решение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата><номер>@ является законным и обоснованным, со стороны Межрайонных ИФНС России <номер> и <номер> по <адрес> незаконных действий по начислению налогов установлено не было, а Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> на стадии рассмотрения жалобы осуществлен перерасчет сумм земельного налога, в связи с чем в данной части жалоба была правомерно оставлена без рассмотрения в соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 139.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на дату формирования требования у <ФИО>2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за период с <дата> по <дата> по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 38:36:000020:9209,38:36:000020:12946.

Данная задолженность исчислена налоговым органом в другом регионе (Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>) в связи с чем, доводы административного истца о несогласии с данными начислениями не подлежали оценке при рассмотрении жалобы.

Из толкования положений статьи 226 КАС РФ следует, что по делам, рассматриваемым по правилам главы 22 КАС РФ, юридически значимым для разрешения спора является установление обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца.

При этом бремя доказывания нарушения прав и охраняемых интересов административного истца вследствие неправомерных решений, действий (бездействия) публичного органа законом возложено на лицо, обратившееся в суд.

Из содержания статьи 218, пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ в их системном толковании следует, что решения, действия (бездействие) органов, должностных лиц, обладающих властными полномочиями, могут быть признаны неправомерными, только если таковые не соответствуют закону и нарушают охраняемые права и интересы граждан либо иных лиц.

При отсутствии совокупности таких условий административный иск не может быть удовлетворен.

Статья 46 Конституции Российской Федерации, гарантируя каждому судебную защиту, предполагает, что таковая должна осуществляться с учетом характера допущенного нарушения, а также предусмотренных законами способов и особенностей процедур судебной защиты применительно к отдельным категориям дел. То есть, избранный способ судебной защиты должен способствовать восстановлению нарушенного права и в контексте рассматриваемого дела удовлетворять материально-правовой интерес административного истца.

При таком положении, ввиду отсутствия совокупности условий, предусмотренных ст. 218, 227 КАС РФ, правовых оснований, позволяющих принять решение об удовлетворении заявленных требований, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными действий налоговых органов Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> по начислению земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы; признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата> об отказе в удовлетворении жалобы – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>