Решение № 2А-1226/2024 2А-1226/2024~М-828/2024 М-828/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-1226/2024

Дело № 2а-1226/2024/40RS0017-01-2024-001073-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 28 ноября 2024 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре судебного заседания Чугуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налогов и пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области о признании налогов безнадежными к взысканию,

установил:

Административный истец 3 июня 2024 года обратился в суд к ответчику с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 216 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1028 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 713 руб., пени в размере 9 125 руб. 65 коп., указав, что административный ответчик, состоящий на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, не уплатил указанные налоги. В связи с неуплатой налога административным истцом были начислены пени. УФНС России по Калужской области направлено требование № 1146 по состоянию на 16 мая 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 8 августа 2023 года в № 772 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился в судебный участок № 37 Малоярославецкого судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка № 37 Малоярославецкого судебного района Калужской области 12 января 2024 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным, так как налоговым органом пропущен процессуальный срок, установленный ст. 48 НК РФ. С данной позицией административный истец не согласен.

18 сентября 2024 года в суд поступило встречное административное исковое заявление ФИО1 ФИО7 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области о признании налогов безнадежными к взысканию. В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 ФИО6. начислен за 2022 год транспортный налог в сумме 13 216 руб., земельный налог в сумме 1 028 руб., налог на имущество физических лиц в размере 713 руб. и пени в размере 9 125 руб. 65 коп. Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекли и инспекциейутрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию.

Административный истец по первоначальному иску, административный ответчик по встречному иску - Управление Федеральной налоговой службы, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному иску - ФИО1 ФИО8 в суд не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО9 на праве собственности по состоянию на 2022 год принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, здание с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, мотоцикл Харлей-Девидсон, гос. номер № автомобиль Фольксваген Транспортер Т5, гос. номер №, автомобиль Фольксваген Мультивен, гос. номер №, что подтверждается выписками из ЕГРН от 2 июля 2024 года, карточками учета транспортного средства.

ФИО1 ФИО10.УФНС были начислены к уплате:по транспортный налог за 2022 год в размере 13 216 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1028 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 713 руб.,что подтвреждается налоговым уведомлением.

В связи с неуплатой налога административным истцом были начислены пени.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 1146 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года.

УФНС России по Калужской области принято решение № 772 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судье судебного участка № 55Малоярославецкого судебного района Калужской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 37 Малоярославецкого судебного района Калужской области 12 января 2024 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным, так как налоговым органом пропущен процессуальный срок, установленный с. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку задолженность по налогам в размере, превышающем 10 000 руб. (14 957 руб.), у ФИО1 образовалась по состоянию на 1 декабря 2023 года и на 1 января 2024 года не была уплачена, срок для обращения УФНС России по Калужской области в суд истекал 1 июля 2024 года.

С административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по налогам и пени истец обратился в суд 3 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок, в связи с чем, оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Административным ответчиком в материалы дела представлен расчет пени, согласно которому сумма взыскиваемых с ФИО1 ФИО12. пени на дату подачи искового заявления составляет9 125 руб. 65 коп.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что задолженность по налогам в размере 14 957руб. у административного ответчика возникла по состоянию на 1 декабря 2023 года, с административного ответчика подлежат взысканию пени, рассчитанные за период с 1 декабря 2023 года по 11 декабря 2023года (11 дней) в размере 82 руб. 26 коп. Доказательств обоснованности начисления пени в большем размере суду не представлено.

В связи с тем, что суду не представлены надлежащие расчеты взыскиваемой пени, вопрос о признании её безнадежной к взысканию, является преждевременным.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат частичному удовлетворению, встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО13 удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 601 руб. 57 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 ФИО14 (ИНН №) о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 216 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1028 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 713 руб., пени в размере 82 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 601 руб. 57 коп.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 ФИО17 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области о признании налогов безнадежными к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2024 года.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев