Решение № 2А-94/2020 2А-94/2020~М-94/2020 М-94/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-94/2020

Адм. дело № 2а-94/2020

УИД № 51RS0019-01-2020-000162-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2020 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Сапуновой М.Ю.,

при секретаре Огородовой Е.В.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в период с 15.03.2018 по 24.04.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, которые согласно ст. 430, ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана была самостоятельно уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 25.04.2019.

Поскольку величина дохода ФИО1 в 2019 года не превышала 300000 руб., подлежащая уплате сумма страховых взносов составляет в ПФ РФ – 10337,03 руб., в ФФОМС – 2424,20 руб. со сроком уплаты 22.05.2019. В установленные сроки сумма задолженности налогоплательщиком оплачена не была.

Для исполнения обязанности по уплате взносов в адрес ФИО1 через личный кабинет Инспекцией направлено требование №** об уплате по состоянию на 16.07.2019 суммы взносов 12761,23 руб. и пени за период с 23.05.2018 по 15.07.2019 в размере 174,94 руб. со сроком исполнения до 07.08.2019, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Также ФИО1 в срок до 15 июля 2019 года не уплачен в бюджет налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) за 2018 год в сумме 156 руб.

В адрес ФИО1 через личный кабинет Инспекцией направлено требование №** об уплате по состоянию на 27.07.2019 суммы НДФЛ 156 руб. и пени за период с 16.05.2019 по 26.07.2019 в размере 0,43 руб. со сроком исполнения до 14.08.2019, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 156 руб. и пени по уплате налога на доходы физических лиц в размере 0,43 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 10337,03 руб. и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 141,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2424,20 руб. и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 33,24 руб.

Одновременно Инспекция обратилась в суд с ходатайством о признании причин пропуска срока обращения в суд уважительными, и о восстановлении срока обращения в суд, которое изложено в исковом заявлении.

Представитель административного истца в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, о чем указано в административном исковом заявлении (л.д. 4-8, 55).

Административный ответчик ФИО1 просила провести предварительное судебное заседание и рассмотреть заявленные требования без ее участия. В представленном суду заявлении ФИО1 полагала заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области исковые требования необоснованными, поскольку страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и налог на доходы физических лиц за 2018 год уплачены ею своевременно через сервисы интернет Портала государственных услуг Российской Федерации. Указала на пропуск административным истцом установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Указанные в исковом заявлении причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поэтому восстановлению не подлежат. Просила суд в предварительном судебном заседании установить факт пропуска без уважительной причины административным истцом срока обращения в суд, и принять решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (л.д. 61).

В соответствии с положениями ч. 2 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд находит заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона).

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22 Закона).

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. По этой причине в обоснование заявления о взыскании страховых взносов налоговыми органами должны быть представлены в суд документы, подтверждающие основания возникновения обязательства у плательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдение процедуры его взыскания (расчет по страховым взносам, требование об уплате и т.д.).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 была зарегистрирована с <дата> в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком НДФЛ за 2018 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, 07.05.2019 утратила статус индивидуального предпринимателя (л.д.12-13).

В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов и пени по страховым взносам, НДФЛ за 2018 год Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены:

требование №** об уплате по состоянию на 16.07.2019 суммы взносов 12761,23 руб. и пени за период с 23.05.2018 по 15.07.2019 в размере 174,94 руб. со сроком исполнения до 07.08.2019,

требование №** об уплате по состоянию на 27.07.2019 суммы НДФЛ 156 руб. и пени за период с 16.05.2019 по 26.07.2019 в размере 0,43 руб. со сроком исполнения до 14.08.2019,

которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (л.д. 16-17, 32).

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, данные требования направлены ФИО1 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ 26.07.2019 и 04.08.2019 соответственно (л.д. 34).

С учетом вышеприведенных обстоятельств, самым ранним требованием об уплате налога и страховых взносов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию с ФИО1 задолженности, является требование от <дата> №**. В данном требовании указана общая сумма недоимки 12936,17 руб. (12761,23 руб. + 174,94 руб.), превышающая указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумму 3000 руб.

Следовательно, срок обращения в суд с данным исковым заявлением к ответчику ФИО1 надлежит исчислять в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и данный иск должен быть предъявлен в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения административным ответчиком требования об уплате налога и пени от <дата> №**, то есть в течение шести месяцев с 07.08.2019 – до 07.02.2020.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени поступило в суд 20.04.2020, то есть с пропуском установленного законом срока.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом обязанность доказывания обстоятельства связанные с соблюдением срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Принимая во внимание, что в судебном порядке требование о взыскании задолженности с ФИО1 надлежало предъявить до 09.02.2017, в Полярнозоринский районный суд Мурманской области, Инспекция обратилась с пропуском установленного законом шестимесячного срока, административным истцом заявлено ходатайство об его восстановлении.

При этом Инспекция полагает, что существующая у ответчика реальная задолженность свидетельствует о наличии у налогового органа уважительных причин для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу в судебном порядке.

Однако, по мнению суда, к уважительным причинам для восстановления срока для подачи иска в суд относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения сроков предъявления иска в суд.

Сроки уплаты налогов, сборов предусмотрены законодательством, поэтому невыполнение налогоплательщиком, плательщиком налогов и сборов обязанности по их уплате становится известным налоговому органу непосредственно по истечении этих сроков.

Принимая во внимание тот факт, что Инспекции с мая 2019 года было известно о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и о неисполнении данной обязанности Инспекция имела реальную возможность в установленный законом срок обратиться в суд с иском о взыскании с данного налогоплательщика задолженности. Объективные причины, препятствующие обращению в суд, не установлены.

Приведенная в иске причина пропуска срока обращения в суд в связи с передачей полномочий на взыскание задолженности физических лиц по налоговым платежам и иным сборам из межрайонных инспекций Мурманской области в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области, как следствие ненадлежащей организации ведомственного взаимодействия и работы государственных органов, не является уважительной причиной пропуска срока для принудительного взыскания.

При этом суд отмечает, что административным истцом не исполнено определение суда от 22 апреля 2020 года в части предоставления затребованных у Инспекции документов, подтверждающих период проведения в 2019-2020 г.г. мероприятий по передаче полномочий на взыскание задолженности физических лиц по налоговым платежам и иным сборам из межрайонных инспекций Мурманской области в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области, доказательства даты передачи данных полномочий в отношении административного ответчика ФИО1, требования к которой в июле 2019 года были направлены Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Мурманской области, расположенной в <адрес>, при условии передачи функций в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области с 30.04.2019 по приказу от <дата> №**. Также не представлены требуемые судом доказательства проведения в период 2019-2020 г.г. мероприятий по модернизации информационной системы налоговых органов, доказательства наличия недостатков в работе данной системы, пояснения в письменном виде о характере данных недостатков, а также о том, каким образом данные обстоятельства повлияли на своевременность обращения Инспекции в суд с требованиям о принудительном взыскании задолженности административного ответчика ФИО1

Как следует из материалов дела, <дата> Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу и пени (л.д.48-50).

Определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от <дата> Инспекции отказано в принятии вышеуказанного заявления со ссылкой на пропуск установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд с данным требованием.

Таким образом, на дату обращения заявлением о выдаче судебного приказа, установленный налоговым законом срок для взыскания в судебном порядке истек.

Инспекция, является юридическим лицом - профессиональным участником налоговых правоотношений и осведомлена о правилах налогового законодательства, в том числе по срокам обращения в суд с административным исковым заявлением. Проведение реорганизационных мероприятий не относится к исключительным обстоятельствам, которые, по смыслу п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации являются основанием для восстановления срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности с ФИО1

Приведенные в административном исковом заявлении доводы об обращении с иском в суд в короткие сроки с момента получения определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа с учетом удаленности истца, нестабильности работы почты России по доставке и отправке корреспонденции вследствие введенных мер по самоизоляции в рамках борьбы с короновирусом и в течение 6-месячного срока с даты отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, изложенные выводы суда не опровергают, поскольку указанные причины наступили после истечения установленного срока для взыскания.

В связи с изложенным суд находит причины пропуска истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 спорной задолженности неуважительными, что влечет отказ в иске.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.Ю. Сапунова