Решение № 2А-3911/2024 2А-3911/2024~М-2685/2024 М-2685/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-3911/2024

Дело № 2а-3911/2024

УИД 50RS0052-01-2024-004084-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2024 года пл. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Вещуновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, признании прекращенной обязанности по уплате задолженности, взыскании денежных средств, компенсации морального вреда, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, уточнив исковые требования, обратился в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности и прекращённой обязанности по ее уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3752,04 рубля, образовавшуюся за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15791,29 рубль, образовавшуюся за 2018 год, пени в сумме 13190,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 32733,35 рубля, обязании списать сумму задолженности с лицевого счета, обязании возвратить 20000 рублей, списанных со счета административного истца, взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, взыскании морального вреда в размере 50000 рублей. В обоснование требований указал, что на основании решения Щелковского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № года в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области административные исковые требования были удовлетворены, с него взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 837,96 рублей, пени в размере 198,72 рублей, за 2018 год в размере 3752,04 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 6345,55 рублей, пени в размере 1013,04 рублей, за 2018 год в размере 17054,45 рублей, пени в размере 1089,06 рублей. Вышеуказанное решение обжаловалось, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение суда по делу № года частично отменено, по делу постановлено новое решение, которым отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 3752,04 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17054,45 рублей, пени в размере 1089,06 рублей, в остальной части решение Щелковского городского суда Московской области оставлено без изменения. Задолженность по решению суда была погашена полностью, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ При этом, ДД.ММ.ГГГГ с его счета были сняты денежные средства по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 20000 рублей. Административный истец неоднократно обращался в налоговый орган (ДД.ММ.ГГГГ) с просьбой провести сверку, между тем, ему было отказано в списании задолженности с лицевого счета и возврате денежных средств в размере 20000 рублей. За причинение истцу в течение более 3-х лет физических и нравственных страданий, потери времени и имиджа добросовестного налогоплательщика и делового человека, что привело к срыву планов и потере потенциальной прибыли, приведших к ухудшению качества жизни, психики и здоровья, возникших в связи с неправомерными действиями причинителя вреда, незаконными списанием денежных средств со счетов истца, нежеланию вникать в суть проблем, отказа рассматривать, документы, представленные истцом в обоснование своих требований, игнорированию состоявшегося ранее решения суда по этому же предмету и основаниям иска, и представленных подлинных платёжных документов, пользуясь своей безнаказанностью, монополией, невозможностью и бессилием истца предотвратить незаконные действия налоговой службы, административный истец полагает, что в его пользу подлежит взысканию компенсация морального вреда. Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3752, 04 рублей, образовавшуюся за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15791,29 рубль, образовавшуюся за 2018 год, пени в сумме 13 190,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ и обязанность по их уплате в общей сумме 32 733,35 рублей прекращенной. Обязать МИФНС России № 16 по Московской области списать безнадёжную к взысканию сумму задолженности по пени с лицевого счета административного истца. Обязать МИФНС России № 16 по Московской области возвратить ФИО1 20000 рублей, списанные со счета налогоплательщика. Взыскать с МИФНС России № 16 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей, компенсацию морального вреда в размере 50000 рублей.

В судебном заседании административный истец уточненные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, представил возражения относительно заявленных требований, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Из материалов дела следует, что решением Щелковского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 837,96 рублей, пени в размере 198,72 рублей, за 2018 год в размере 3752,04 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 6345,55 рублей, пени в размере 1013,04 рублей, за 2018 год в размере 17054,45 рублей, пени в размере 1089,06 рублей удовлетворены.

Апелляционным определением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Щелковского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 3752,04 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17054,45 рублей, пени в размере 1089,06 рублей отменено, в остальной части решение Щелковского городского суда Московской области оставлено без изменения.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Щелковского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по делу №, окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ) от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве (фактическое исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить задолженность по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование в размере 3752,04 рубля, на обязательное пенсионное страхование в размере 15791,29 рубль, пени в размере 11000,60 рублей.

Решением МИФНС России №16 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32607,5 рублей.

Из представленных административных истцом сведений мобильного банка по решению МИФНС России №16 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ с его счета удержаны денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в размере 18821,51 рубль, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1178,49 рублей. Указанное обстоятельство не оспаривается ответчиком.

Из ответа на обращения ФИО1 в МИФНС России № 16 по Московской области следует, что ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 17054,45 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 3752,04 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Оплата страховых взносов за 2018 год поступила в карточку расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ в размере 17054,45 рубля в размере 3752,04 рубля. Платеж на сумму 7234,67 рубля поступил ДД.ММ.ГГГГ что следует из указанных судебных актов: при рассмотрении апелляционной жалобы ФИО1 судебной коллегией по административным делам Московского областного суда отказано в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что на основании решения МИФНС России №16 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ повторно взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Вместе с тем, в силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности, в этой связи суд признает безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 ФИО6 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3752,04 рублей, образовавшуюся за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15791,29 рубль, образовавшуюся за 2018 год, пени в сумме 13190,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ и обязанность по их уплате в общей сумме 32733,35 рублей прекращенной.

Денежные средства взысканные со счета административного истца на основании решения МИФНС России №16 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 рублей подлежат возврату ФИО1

Разрешая требования административного истца о взыскании компенсации морального вреда, суд приходит к следующему.

На основании статьи 53 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц.

Одним из способов защиты гражданских прав является компенсация морального вреда (статьи 12, 151 ГК РФ).

Как разъяснено в п. 1, 2, 37 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2022 года N 33 "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда" под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина (пункт 1).

Отсутствие в законодательном акте прямого указания на возможность компенсации причиненных нравственных или физических страданий по конкретным правоотношениям не означает, что потерпевший не имеет права на компенсацию морального вреда, причиненного действиями (бездействием), нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие ему нематериальные блага. Так, например, судом может быть взыскана компенсация морального вреда, причиненного в случае разглашения вопреки воле усыновителей охраняемой законом тайны усыновления (пункт 1 статьи 139 Семейного кодекса Российской Федерации); компенсация морального вреда, причиненного незаконными решениями, действиями (бездействием) органов и лиц, наделенных публичными полномочиями; компенсация морального вреда, причиненного гражданину, в отношении которого осуществлялось административное преследование, но дело было прекращено в связи с отсутствием события или состава административного правонарушения либо ввиду недоказанности обстоятельств, на основании которых были вынесены соответствующие постановление, решение (пункты 1, 2 части 1 статьи 24.5, пункт 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, далее - КоАП РФ) (пункт 2).

Моральный вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, подлежит компенсации за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования при установлении виновности этих органов власти, их должностных лиц в совершении незаконных действий (бездействии) за исключением случаев, установленных законом.

На основании части первой статьи 151 ГК РФ суд вправе удовлетворить требование о компенсации морального вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, должностных лиц этих органов, нарушающими личные неимущественные права гражданина либо посягающими на принадлежащие ему нематериальные блага.

Моральный вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления и их должностных лиц, нарушающих имущественные права гражданина, исходя из норм статьи 1069 и пункта 2 статьи 1099 ГК РФ, рассматриваемых во взаимосвязи, компенсации не подлежит. Вместе с тем моральный вред подлежит компенсации, если оспоренные действия (бездействие) повлекли последствия в виде нарушения личных неимущественных прав граждан. Например, несоблюдение государственными органами нормативных предписаний при реализации гражданами права на получение мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг, предоставляемых в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантий, осуществляемое в том числе в виде денежных выплат (пособий, субсидий, компенсаций и т.д.), может порождать право таких граждан на компенсацию морального вреда, если указанные нарушения лишают гражданина возможности сохранять жизненный уровень, необходимый для поддержания его жизнедеятельности и здоровья, обеспечения достоинства личности (пункт 37 постановления Пленума).

Налоговое законодательство не содержит прямого указания на взыскание компенсации морального вреда при защите прав налогоплательщика путем применения мер гражданской ответственности за вред, причиненный незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговой службы.

Статья 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающая дополнительные гражданско-правовые гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, основанные на статьях 52 и 53 Конституции Российской Федерации, не препятствует возмещению вреда, причиненного незаконными действиями указанных лиц, при наличии общих и специальных условий, необходимых для наступления данного вида деликтной ответственности (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2001 года N 1-П и Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 524-О-П).

В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

В силу ст. 147 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Из материалов дела не усматривается факт посягательства административного ответчика на принадлежащие административному истцу нематериальные блага, само по себе решение налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени не влечет нарушение личных неимущественных прав налогоплательщика и не ставило своей целью посягательства на данные права, а доказательств, подтверждающих в связи с этим ухудшение состояния здоровья истца, личностных унижений и ограничений, находящихся в причинной связи с действиями ответчика, истцом не представлено.

Кроме того, административный истец после вынесения определения Московским областным судом от ДД.ММ.ГГГГ имел возможность обратиться с требованиями к налоговому органу о признании задолженности безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах, исковые требования признаются судом законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

С учетом признания судом обоснованности предъявленных исковых требований, суд полагает верным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., как подтвержденные документально.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 ФИО7 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3752 (три тысячи семьсот пятьдесят две) рублей 04 копейки, образовавшуюся за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15791 (пятнадцать тысяч семьсот девяносто один) рубль 29 копеек, образовавшуюся за 2018 год, пени в сумме 13190,02 (тринадцать тысяч сто девяносто) рублей 02 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ и обязанность по их уплате в общей сумме 32733 (тридцать две тысячи семьсот тридцать три) рубля 35 копеек прекращенной.

Обязать МИФНС России № 16 по Московской области списать безнадёжную к взысканию сумму задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Обязать МИФНС России № 16 по Московской области возвратить ФИО1 ФИО8 20000 (двадцать тысяч) рублей, списанные со счета налогоплательщика.

Взыскать с МИФНС России № 16 по Московской области в пользу ФИО1 ФИО9 госпошлину в размере 300 рублей.

В удовлетворении административного иска в части взыскания компенсации морального вреда - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

судья Т.А. Малинычева