Решение № 2А-698/2017 2А-698/2017~М-640/2017 М-640/2017 от 27 августа 2017 г. по делу № 2А-698/2017

Дело №2а-698/2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2017 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

Председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 11140,62 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Ему были начислены за 2015 год транспортный налог за следующие транспортные средства: Шевролет - Ланос, автомобили легковые, 86 л.с., регистрационный знак №, автомобили легковые, 22 л.с. ИЖ - 6114, регистрационный знак №; земельный налог на земельный объект – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимостью 181083 руб; налог на имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимостью 553694 руб.

В связи с неуплатой транспортного и имущественного налога за 2015 год ФИО1 были направлены требования №13175 от 18.12.2016 года, и в связи с неуплатой пени №6984 от 21.02.2016 года, на общую сумму налогов (сборов), включая пени –11199 рублей 68 копеек, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящеюся задолженность. Однако в указанный срок задолженность не была погашена в полном объеме, не погашена она и до настоящего времени.

Задолженность ответчика составляет: 11074 рублей 00 копеек – имущественный налог и 59 рублей 06 копеек – пеня; земельный налог 7 рублей 56 копеек – пеня.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Надлежаще извещался судом о дне, месте и времени судебного разбирательства. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил. Своих возражений в суд не предоставил.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежаще дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой ст.357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст.362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка, утвержденным решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 года № 93.

В соответствии с п.2 указанного выше Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013года.

Согласно приказа Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2014 года №685 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2015 год» коэффициент – дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Согласно ч.4 ст.406 Налогового кодекса РФ В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно положения о налоге на имущество физических лиц городского поселения города Чаплыгина Липецкой области Российской Федерации (принято решением Совета депутатов городского поселения г.Чаплыгина от 07 ноября 2014 года №217) Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) До 300 000 рублей включительно – 0,1%; Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно – 0,3%; Свыше 500 000 рублей – 2,0%

Согласно ч1,2 ст.408 Налогового кодекса РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства: Шевролет - Ланос, автомобили легковые, 86 л.с., регистрационный знак №, автомобили легковые, 22 л.с. ИЖ - 6114, регистрационный знак №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога;

- земельный объект, земельный участок: <адрес>, кадастровый №, площадью 634 кв.м., стоимостью 181083 рублей, в связи с чем, является плательщиком земельного налога,

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, является плательщиком имущественного налога.

ФИО1 27.08.2016 года было направлено налоговое уведомление №69299270 от 27.08.2016 года (за 2015 год) на уплату транспортного налога в размере 1 620 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 543 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 11 074 рублей 00 копеек, в котором был указан срок оплаты налогов – не позднее 01.12.2016 года.

18.12.2016 года ФИО1 было направлено требование №13175 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2016 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по транспортному налогу – 1620 рублей 00 копеек, пени – 8 рублей 64 копейки, по налогу на имущество – 11074 рублей 00 копеек, пени – 59 рублей 06 копеек, а также налогоплательщику был дан срок до 14.02.2017 года погасить числящуюся за ним задолженность. Задолженность имущественному налогу и пени по имущественному налогу ответчиком не была оплачена.

21.02.2016 года ФИО1 было направлено требование №6984 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.02.2016 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по земельному налогу пени – 7 рублей 56 копеек, а также налогоплательщику был дан срок до 31.03.2016 года погасить числящуюся за ним задолженность. Задолженность по пени ответчиком не была оплачена.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по имущественному налогу и пени, пени по земельному налогу ответчиком не погашены.

При этом, суд находит правильным рассчитанная налоговым органом налоговая база на объект недвижимого имущества - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № – 553694 рубля и соответственно размер налога подлежащий к уплате – 11074 рубля 00 копеек.

Доказательств уплаты суммы налога ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 11074 рубля 00 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на налог на имущество физических лиц, и земельный налог.

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма пени по земельному налогу начислена за период 2011г..

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом не было предоставлено суду сведений о направлении уведомлений и требования об уплате земельного налога и пени административному ответчику в 2011 году, то есть доказательств наличия задолженности по уплате налога и правомерности начисления суммы пени за этот период административным истцом не представлено, вследствие чего основания для удовлетворения исковых требований в этой части отсутствуют.

Кроме того, задолженность по налогам и пени может быть взыскана только за три предшествующих налоговых периода, что также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании пени за 2011 год.

Таким образом, пеня по земельному налогу в размере 7 рублей 56 копеек с ответчика взысканию не подлежит.

Между тем, поскольку в установленный законом срок до 01.12.2016 года уплата налога на имущество физических лиц за 2015 год административным ответчиком произведена не была, со 02.12.2016 года на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным истцом заявлены исковые требования о взыскании задолженности по имущественному налогу по состоянию на 18.12.2016 года, с административного ответчика подлежит взысканию пени за период со 02.12.2016 года по 17.12.2016 года.

Исходя из суммы задолженности административного ответчика ФИО1 по имущественному налогу за 2015 г. в размере 11140 рублей 62 копейки и ставки пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ, размер пени по имущественному налогу составит 59 рублей 06 копеек = 11140,62 (недоимка по налогу) * 15 (количество дней просрочки) * 1/300 * 10,50 (ставка рефинансирования на 2016 год), который подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с частичным удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 448 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по имущественному налогу за 2015 год в размере 11 199 (одиннадцать тысяч сто девяносто девять рублей) 68 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц – 11 140 рублей 62 копейки,

- пени – 59 рубль 06 копеек,

перечислив их по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области

Получатель: ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: 40101810200000010006,

КБК имущественный налог – 182106010301 01000 110 – (налог)

182106010301 02100110 – (пеня)

ОКТМО 42656484.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 7 рублей 56 копеек за период 2011 г. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 448 (четыреста сорок восемь) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области),

ИНН <***>,

Р/с№40101810200000010006, в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк,

БИК 044206001,

КПП482601001,

ОКТМО 42656101,

КБК18210803010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В.Плехов

Решение в окончательной форме изготовлено: 04 сентября 2017 года.

Судья: Ю.В.Плехов