Решение № 2А-1787/2021 2А-1787/2021~М-758/2021 М-758/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-1787/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 марта 2021 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1787/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку сумма налогов в установленные законом сроки ответчиком не уплачена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2016-2017 годы в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена. Мировым судьей 33 судебного участка по заявлению налогового органа выданы судебный приказ № о взыскании налога на имущество и пени за 2016-2017 годы. Определением от ** указанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2158,10 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 47,26 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, письменные возражения по иску не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016-2017 годы являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 2912,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3123,00 руб. В адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога за 2017 год не позднее **. Сведения о направлении налогового уведомления 6779494 от ** о необходимости уплаты налога на имущество физического лица за 2016 год в материалах дела отсутствуют.

Своевременно и в полном объеме налоги уплачены не были.

По истечении сроков для уплаты налогов Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области в порядке ст.75 НК РФ начислила пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 47,26 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 4,00 руб. за период с ** по **, сформированы требования № от ** об уплате налога на имущество физического лица за 2016 год и пени со сроком исполнения до **; требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до **. В адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до **. Сведения о направлении в адрес налогоплательщика требования № от ** об уплате налога на имущество физического лица за 2016 год в материалах дела и приказном производстве отсутствуют.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогу не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой налога и пени в добровольном порядке налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Так, на основании заявления Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица и пени за 2016-2017 годы.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогу на имущество физического лица и пени за 2017 год превысила 3000 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, то есть с ** (20.03.2019+6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято.

Доказательств своевременной и полной уплаты налога на имущество за 2017 год и пени ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за 2016 год, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2016 год в размере 2912,00 руб., сформировано налоговое уведомление № от **, которое направлено в адрес ответчика по почте (л.д.25). В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2016 год налоговым органом начислены пени за период ** по ** в размере 4,00 руб., сформировано требование № от ** о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 2912,00 руб. и пени в размере 4,00 руб. со сроком исполнения до **. В подтверждение направления в адрес налогоплательщика указанного требования об уплате налогов и пени административным истцом представлена распечатка из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа и сам по себе в отсутствие иных доказательств не является бесспорным доказательством, подтверждающим факт направления в адрес налогоплательщика указанных документов. Иные доказательства, подтверждающие направления в адрес налогоплательщика требования № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и пени, административным истцом не представлены.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая, что налоговое уведомление требование об уплате налога на имущество физического лица за 2016 год и пени, заявленного в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику не направлялось, налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу, следовательно, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области о взыскании с ответчика пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере3,22 руб. удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 2158,10 руб. и пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 47,26 руб. истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства оплаты указанных налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... в доход государства:

налог на имущество физического лица за 2017 года в сумме 2158,10 руб.;

пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 47,16 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 3,22 руб. за период с ** ** – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2021 года.