Решение № 2А-14373/2023 2А-3812/2024 2А-3812/2024(2А-14373/2023;)~М-10084/2023 М-10084/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-14373/2023

Дело № 2а-3812/2024

УИД 78RS0019-01-2023-014052-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 24 января 2024 г.

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Ельонышевой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

при секретаре Якушиной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 800 руб., пени в размере 1 720 руб. 98 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб. и штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб.

В обоснование заявленного иска административный истец ссылается на то обстоятельство, что в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи объекта недвижимости, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена, налог не уплачен, в связи с чем в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение от 11.02.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма налога, штрафа, пени. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику направлено требование об уплате налога, однако, несмотря на все принятые меры, административный ответчик налог не уплатил, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки на основании возражений должника отменен, в связи с чем административный истец просит взыскать указанную задолженность в размере цены иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 50). В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности № от 01.11.22, сроком десять лет (л.д. 38-41), в судебное заседание явился, исковые требования не признает, указывая, что дохода от продажи недвижимого имущества административный ответчик не получала, так как жилым домом по адресу: <адрес>, ФИО2 владела с 1999 года, но, когда решили его продавать, выяснилось, что право собственности не зарегистрировано в Росреестре, в связи с чем с момента оформления права собственности до его продажи оказалось менее года, МИ ФНС № 21 по Иркутской области был исчислен налог и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности, которое своевременно направлено не было, в связи с чем административный истец ничего об этом не знал и оспорить вынесенное решение своевременно не мог. Кроме того, административным истцом пропущен срок на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска, по следующим основаниям.

Материалами дела установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик в период с 29.05.2006 по 08.06.2022 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Иркутской области, с 27.10.2022 по настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС № 26 по СПб.

В 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 1 260 000 руб.

При этом доводы представителя административного ответчика жилым домом по адресу: <адрес>, ФИО2 владела с 1999 года, но, по ошибке Россреестра, право собственности своевременно не оформлено, судом учету не подлежат, так как в соответствии с выпиской ЕРП в отношении собственности ФИО2,, представленной Росреестром (л.д. 52-53), а равно решением МИ ФНС № 21 по Иркутской области № от 11.02.2022 о начислении налога и привлечении к налоговой ответственности (л.д. 54-58), налог ФИО2 исчислен в связи с продажей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности на который было приобретено на основании постановления Администрации Ангарского городского округа № от 26.05.2020 и зарегистрировано 06.07.2020, в то время как основанием регистрации права собственности на расположенный по тому же адресу дом, действительно, возникло у ответчика на основании договора купли-продажи от 02.03.1999 и зарегистрировано в БТИ 15.03.199 за № (л.д. 52), следовательно, противоречий между исчисленным налоговым органом налогом и указанными административным ответчиком фактами не имеется.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год должна была быть представлена административным ответчиком не позднее 30.04.2021, а соответствующий налог уплачен не позднее 15.07.2021.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 75 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в период с 16.07.2021 по 13.10.2021 в отношении нее проведена камеральная проверка.

Решением № от 11.02.2022 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, с нее взыскан налог на доход физических лиц за 2020 год в размере 33 800 руб., пени в размере 1 720 руб. 98 коп., а также штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб. и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб. (л.д. 55-58).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № от 26.04.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 800 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 720 руб. 98 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб., со сроком исполнения до 22.06.2022 года (л.д. 4-9).

В соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимки по налогам за исковой период, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления).

Как следует из материалов дела, 04.04.2023 мировым судьей судебного участка № 169 Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 31), копия указанного определения суда направлена в адрес взыскателя МИФНС № 26 по СПб 04.04.2023 (л.д. 32) и получена им 13.04.2023 (л.д. 32 оборот), с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 20.10.2023 (л.д. 3).

Административным истцом заявлено ходатайство о признании причин пропуска срока уважительными и восстановлении срока, в связи с конституционно-правовой обязанностью уплаты налогов, необходимостью повторного обращения в суд с настоящий административным исковым заявлением, а равно незначительной просрочкой подачи иска (л.д. 35).

Принимая во внимание, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом позднее дня его вынесения, а также то, что настоящий административный иск подан в шестимесячный срок с момента получения взыскателем определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о правомерности заявленного ходатайства и необходимости восстановления административному истцу срока для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

На основании изложенного суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административных исковых требований и необоснованности позиции административного ответчика, так как факт наличия задолженности и ее размер ответной стороной не оспаривается, а положенные в основу возражений доводы опровергнуты вышеуказанными положениями норм действующего законодательства.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 800 руб., пени в размере 1720 руб. 98 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб. и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб., а всего 35 770 (тридцать пять тысяч семьсот семьдесят) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в сумме 1 273 (тысяча двести семьдесят три) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Решение в окончательной форме принято 24 января 2024 г.

Судья Е.В. Ельонышева