Решение № 2А-1014/2020 2А-1014/2020~М-991/2020 М-991/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-1014/2020

Дело №2а-1014/2020

УИД 26RS0020-01-2020-000001844-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Кайшева А.Е.,

при секретаре судебного заседания Чесунас В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафным санкциям в общей сумме 1514 рублей 53 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. С 26.07.2006 года по 03.08.2015 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно статье 6 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Обязанности по уплате налога на ОПС и ОМС исполняла не надлежащим образом, в связи с чем, административному ответчику были направлены требования об уплате пени по налогу на ОМС: 13 апреля 2016 года за № 565 по сроку уплаты до 18 мая 2016 года, 18.12.2018 года за № 13574 по сроку уплаты до 15.01.2019 года. Однако данные требования административным ответчиком исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района от 13.11.2019 года в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 2а-789-15-458/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, который 17.03.2020 года отменен.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщик несвоевременно представила налоговую декларацию «ФЛ.1151020-Декларация по форме 3-НДФЛ 2010» за 2014 год, что является нарушением п.1 ст. 229 НК РФ. Декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответственность налогоплательщика за непредставление в установленные срок о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена статьей 119 НК РФ. В связи с тем, что указанная декларация представлена с пропуском установленного ст. 227.1 НК РФ срока, в отношении ответчика принято решение № 10521 от 01.09.2017г. о привлечении к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Ей направлено требование 13 апреля 2016 года за № 565 по сроку уплаты до 18 мая 2016 года, которое не исполнено.

В связи с чем, просит взыскать задолженность по страховым взносам и штрафным санкциям в общей сумме 1514 рублей 53 копейки, в том числе: штрафа в размере 1000 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 514 рублей 53 копейки, и отнести расходы по делу на административного ответчика.

Одновременно административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, в обоснование которого указано, что причиной пропуска процессуального срока является выполнение требований ч. 1 ст.126 КАС РФ. Ссылаются на то, что при направлении налоговым органом заказным письмом с уведомлением в адрес административного ответчика указанных документов, возникают проблемы с возвратом данных писем по причине истечения срока хранения почтовых уведомлений, отсутствие адресата. В случае отказа в восстановлении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса, задолженность будет являться невосполнимыми потерями для бюджета

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствии представителя. Дополнений по делу не имеют.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о месте и времени рассмотрения дела, не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставила, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела, не ходатайствовала.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом. Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 26.07.2006 года по 03.08.2015 года имела статус индивидуального предпринимателя. Являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года – пеня в размере 514 рублей 53 копейки.

Налоговый орган направил административному ответчику требование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование № 13574 от 18.12.2018г., по сроку уплаты до 15.01.2019г. Данные требования должник добровольно не исполнила.

В силу пп.3 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщик несвоевременно – 14.09.2015 года, представила налоговую декларацию «ФЛ.1151020-Декларация по форме 3-НДФЛ 2010» за 2014 год, что является нарушением п.1 ст. 229 НК РФ. Декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность согласно п. 1. ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основания декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Решением №12092 от 19.02.2016 года административный ответчик привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рулей.

МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю должнику направлено требование № 565 от 13.04.2016 года об уплате штрафа в сумме 1000 рублей по сроку уплаты до 18.05.2016 года, которое не исполнено.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с разъяснениями, данными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как установлено судом, заявление МИФНС России №8 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в общей сумме 5 688 рублей 79 копеек, поступило мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района 13 ноября 2019 года, то есть по истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

17 марта 2020 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В Кочубеевский районный суд Ставропольского края данный административный иск направлен 02.09.2020 года. Однако, данный факт правового значения не имеет, поскольку как установлено, обращение МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к мировому судье с заявлением о взыскании с должника недоимки по страховым взносам и пени, имело место после истечения срока обращения, предусмотренного ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, административный истец пропустил установленный ч.2 ст.286 КАС РФ срок обращения с данным административным исковым заявлением в суд.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска и удовлетворения административного иска, не имеется.

При этом, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафным санкциям в общей сумме 1514 рублей 53 копейки, в том числе: штрафа в размере 1000 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 514 рублей 53 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца, со дня принятия его судом в окончательной форме 21 октября 2020 года путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Председательствующий,

судья А.Е. Кайшев