Решение № 2А-1020/2017 2А-1020/2017~М-943/2017 М-943/2017 от 15 октября 2017 г. по делу № 2А-1020/2017

Дело №2а-1020/2017
Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 16 октября 2017 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Воропаева Е.Н.,

при секретаре Холматовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №5) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства ВАЗ21011. Ответчику начислен транспортный налог: за 11 месяцев 2012 год в сумме 885 рублей 50 копеек (срок уплаты 05 ноября 2013 года, обязанность по уплате не исполнена). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в размере 894 рубля 72 копейки, в том числе: транспортный налог за 2012 год в сумме 885 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за период с 26 марта 2011 года по 10 декабря 2013 года в сумме 09 рублей 22 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России №5 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя МИФНС № 5.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, отзыв (возражения) на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статей 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК ПФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

В силу статьи 361 НК РФ, статьи 1 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года №112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога, в том числе для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. в размере 24 рублей с каждой лошадиной силы, для грузовых автомобилей с мощностью свыше 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50 рублей с каждой лошадиной силы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены следующие документы: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №; налоговое уведомление №; детальный расчет пени к требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа; списки, подтверждающие направление ФИО1 требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно представленному расчету задолженность ФИО1 составляет 894 рубля 72 копейки, в том числе: транспортный налог за 2012 год в сумме 885 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за период с 26 марта 2011 года по 10 декабря 2013 года в сумме 09 рублей 22 копейки.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, исковое о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных материалов первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 894 рубля 72 копейки был вынесен 17 марта 2017 года, но в последующем по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 10 августа 2017 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный статьей 48 НК РФ срок.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств погашения задолженности по налогу и пени не представлено.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 885 рублей 50 копеек подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в соответствии с частями 6 и 4 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из направленного в адрес административного ответчика требования №8111 следует, что ФИО1 на имевшуюся недоимку по транспортному налогу начислены пени в размере 09 рублей 22 копейки (л.д. 6).

Согласно представленному налоговым органом детальному расчету пени к требованию №8111 пени по транспортному налогу ФИО1 начислены за периоды с 26 по 27 марта 2011 года в размере 0,71 копейка, с 06 ноября 2013 года по 10 декабря 2013 года в размере 08 рублей 53 копейки.

Поскольку пени с 26 по 27 марта 2011 года не содержат привязки к требованию о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды (ранее 2012 года), наложение на ответчика обязанности по их уплате у суда не имеется, в связи с чем, суд считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени только за период просрочки уплаты транспортного налога за 2012 год.

Учитывая, что имеющимися в деле доказательствами подтверждена только несвоевременная уплата административным ответчиком налога, начисленного за 2012 год, следовательно начисление ФИО1 пени по транспортному налогу возникло у налогового органа право только за период с 06 ноября 2013 года по 10 декабря 2013 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

С учетом статьи 75 НК РФ, размер пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2012 год, начисленной на задолженность в размере 885 рублей 50 копеек составляет 08 рублей 53 копейки исходя из следующего расчета: период с 06 ноября 2013 года по 10 декабря 2013 года (35 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1 / 300) = 0,0275, т.о. ((8,25% / 300) x 885 рублей 50 копеек) / 100 x 35 дней = 08 рублей 53 копейки.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению в размере 08 рублей 53 копейки.

В связи с этим в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 0,69 копеек суд полагает отказать.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 894 (Восемьсот девяносто четыре) рубля 03 копейки, в том числе транспортный налог за 2012 год в сумме 885 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за период с 06 ноября 2013 года по 10 декабря 2013 года в размере 08 рублей 53 копейки (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО (транспорт) 11644101, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 0,69 копеек суд полагает отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Мотивированное решение составлено 18 октября 2017 года.

Председательствующий подпись Е.Н. Воропаев