Решение № 2-3361/2024 2А-286/2025 2А-286/2025(2-3361/2024;)~М-2897/2024 М-2897/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2-3361/2024

Дело №2а-286/2025

УИД:05RS0012-01-2024-003997-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Дербент 23 января 2025 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Наврузова В.Г., при секретаре судебного заседания Салимовой Е.А., рассмотрев административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Республики Дагестан о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени за период с 2017 года по 2022 года на сумму 316 874,95 руб.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с административным иском в суд к Управлению ФНС России по Республики Дагестан о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени за период с 2-17 года по 2022 года на сумму 316 874,95 руб.

В обоснование иска указал, что он, будучи адвокатом, зарегистрирован в МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан с 01.04.2013 года. За период осуществления адвокатской деятельности, налоговые обязательства им уплачивались исправно в полном объеме и нареканий со стороны налоговых органов не возникало.

В августе 2023 г. он узнал о наличии у него задолженности на сайте государственных услуг на сумму 316 874, 95 руб., и обратился с заявлением в налоговый орган за разъяснением оснований начисления указанной налоговой задолженности. Требование о добровольной уплате задолженности по налогам и сборам он не получал.

19.09.2023 г. по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ от №2a-836/2023 о взыскании с него налогов страховых взносов и пени за период с 2017 год по 2022 год на сумму 316 874, 95 руб., а также госпошлины размере 3184 руб.

Судебный приказ в последующем был отменен определением мирового суда №23 от 19.01.2024 г. После отмены судебного приказа до настоящего времени, прошло более шести месяцев, УФНС не обратился с административным иском о взыскании указанной задолженности. Кроме того, на указанную сумму по сегодняшний день начисляются пени.

Дата обращения в суд налоговым органом имеет значение для настоящего дела как срок пропуска ответчиком права обращения с административным иском. Следовательно, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с него задолженности по страховым взносам и пени за 2017 - 2022 годы, что является основанием для признания задолженности по налогам страховым взносам и пени за период с 2017 год по 2022 год на сумму 316 874, 95 руб. безнадежной к взысканию.

По изложенным основаниям просит суд административные исковые требования удовлетворить.

Административный истец ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Управление ФНС России по Республике Дагестан надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, с заявлением об отложении дела в суд не обращался.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

В соответствии с п. п. 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика <номер изъят> и имеет неисполненную обязанность по уплате налогов и пени за 2017 по 2022 год в размере 316 874,95 руб.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Таким образом, утрата возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных сроков их взыскания является основанием для признания задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям безнадежной к взысканию и факт такой утраты устанавливается судом.

19.09.2023г. на основании заявления МРИ ФНС России №3 мировым судьей судебного участка №23 г.Дербента, РД выдан судебный приказ №2а-836/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени за 2017-2022 год в размере 316 874,95 руб., и государственной пошлины в размере 3184 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №23 г.Дербента от 19.01.2024г. судебный приказ от 19.09.2023г. отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ).

Доказательств направления в суд административным ответчиком в срок, предусмотренный абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административного искового заявления с требованием о взыскании образовавшейся задолженности представлено не было, таким образом, мер принудительного взыскания задолженности в полной мере налоговым органом не применялись. Таким образом, УФНС России по РД, считается утратившей силу взыскания данной задолженности.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, является принятие судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При изложенных обстоятельствах, суд к выводу об утрате налоговым органом юридической возможности принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за период с 2017 года по 2022 года на сумму 316 874,95 руб., в связи с истечением установленных сроков их взыскания, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания такой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Республики Дагестан удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ИНН <номер изъят> задолженности по страховым взносам и пени за период с 2017 года по 2022 года на сумму 316 874 (триста шестнадцать тысяч восемьсот семьдесят четыре) рублей, 95 копеек, в связи с истечением сроков взыскания Управления ФНС России по Республики Дагестан в принудительном порядке.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025 г.

Судья В.Г.Наврузов