Решение № 2А-2640/2025 2А-2640/2025~М-2224/2025 М-2224/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-2640/2025

Дело № 2а-2640/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-004111-99


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

При рассмотрении данного административного искового заявления к участию в деле привлечен в качестве заинтересованного лица начальник Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону Р. Р. А. (далее – начальник ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р. Р.А., заинтересованное лицо).

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указывает на то, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником земельного участка, распложенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права №; квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 60,2 кв.м., дата регистрации права ... г..

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... г., дата прекращения деятельности ... г..

Руководствуясь ст.ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144545131 (расчет земельного налога, налога на имущество за 2023 год, срок уплаты ... г.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № 304 на сумму 210978,95 руб. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, срок уплаты по требованию 15.06.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в рамках данного административного иска, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28212,17 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по земельному налогу за 2023 год в размере 70,00 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 2356,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25786,17 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 28212,17 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 19.05.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в размере 28212,17 руб. (налоговый орган обратился в мировой суд в срок, установленный п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, первоначальное обращение осуществлено в сроки, установленные НК РФ).

Мировому судье поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-1-930/2025 от 19.05.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 02.05.2025 судебный приказ № 2а-1-930/2025 отменен.

Относительно задолженности, предъявленной ко взысканию в настоящем исковом заявлении, ИФНС России по и Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, сообщает, что земельный налог за 2023 год в размере 70, 00 руб.; налог на имущество за 2023 год в размере 2356,00 руб.; пени, исчисленные на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) в размере 25786, 17 руб. за период 28.10.2024 (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 08.05.2024 (дата формирования текущего заявления о вынесении судебного приказа). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 28212,17 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: земельному налогу за 2023 год в размере 70,00 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 2356,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25786,17 руб., на общую сумму 28212,17 руб. Расходы по уплате государственной пошлины просит возложить на административного ответчика.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, подано ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, административные исковые требования признал частично, а именно в части ранее имевшейся задолженности, пояснила, что земельный налог, налог на имущество за 2023 налоговый период она оплатила, однако имеет задолженность по уплате налогов и пени, за предыдущие периоды, сообщила, что в Октябрьском районном отделении судебных приставов г. Ростова-на-Дону находятся исполнительные производства, задолженность по налогам не уплачена, в связи с отсутствием трудоустройства ввиду плохого самочувствия. Просила при принятии решения уменьшить сумму задолженности по налогам и пени, подлежащую взысканию.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ... г. года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по <...>.

ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности по данным ЕГРН следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: г. <...> кадастровый номер №, площадью 60,2 кв.м., дата регистрации права 07.04.2008, а также плательщиком земельного налога в виду наличия в ее собственности земельного участка, распложенного по адресу: <...>, сад Стимул, кадастровый №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права 04.10.2007.

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.09.2020 по 16.08.2022.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование по состоянию на 16.05.2023 № 304 со сроком уплаты до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 144711,28 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 48399,22 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5490,48 руб., пени в размере 12377,97 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 205878,46 руб., в том числе пени 5593,76 руб. В установленные сроки сумма отрицательного сальдо не погашена.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144545131 о необходимости уплаты, налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше недвижимого имущества за 2023 год в размере 2356,00 рублей, а также земельного налога в размере 70,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2024.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 28212,17 руб., которое зарегистрировано на судебном участке 16.05.2025.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 19.05.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 2426,00 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25786,17 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 02.06.2025, после чего 08.07.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период времени с 22.09.2020 по 16.08.2022, налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 304, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 144711,28 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 48399,22 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5490,48 руб., пени в размере 12377,97 руб., однако, не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых, в результате чего у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислены пени.

Также установлено, что ФИО1 в 2023 году являлась налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее в собственности квартиры и земельного участка, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2356,00 руб., а также по земельному налогу за 2023 год в размере 70,00 руб.

Как усматривается из расчета пени, приложенному к административному исковому заявлению, сумма пеней, заявленная ко взысканию, исчислена налогоплательщику ФИО1 на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) в размере 25786,17 руб., за период 28.10.2024 (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 08.05.2024 (дата формирования текущего заявления о вынесении судебного приказа).

Совокупное сальдо составляло в рассматриваемый период:

- с 28.10.2024 по 28.11.2024 в размере минус 197646,97 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год – 23440,00 руб., за 2022 год - 24959, 22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб. за 2022 год; налогу на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 70,00 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021, 2022 в размере 141331,27 руб.

- с 29.11.2024 по 02.12.2024 минус 195220,97 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 23440,00 руб., за 2022 год в размере 24959,22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 70,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год,2022 год в размере 138905,27 руб.,

- с 03.12.2024 по 13.12.2024 минус 197646, 97 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 23440,00 руб., за 2022 год в размере 24959,22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб., за 2023 год в размере 2356,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 70,00 руб., за 2023 год в размере 70,00 руб., налог, взимаемые у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год,2022 год в размере 138905,27 руб.,

- с 14.12.2024 по 19.12.2024 минус 196505,42 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 23440,00 руб., за 2022 год в размере 24959,22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб., за 2023 год в размере 2356,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 70,00 руб., за 2023 год в размере 70,00 руб., налог, взимаемые у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН)за 2021 год,2022 год в размере 137763,72 руб.;

- с 20.12.2024 по 23.12.2024 минус 193851,09 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 23440,00 руб., за 2022 год в размере 24959,22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 70,00 руб., за 2023 год в размере 70,00 руб., налог, взимаемые у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год,2022 год в размере 135109,39 руб.;

- с 28.01.20245 по 09.05.2025 минус 186251,09 руб., состояло из страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 23440,00 руб., за 2022 год в размере 24959,22 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5490,48 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2356,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 70,00 руб., за 2023 налоговый период в размере 70,00 руб., налог, взимаемые у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН)за 2021 год,2022 год в размере 127509,39 руб.

Данная задолженность была обеспечена принудительными мерами взыскания:

по страховым взносам ОМС, ОПС за 2021год, судебный приказ № 2а-1-1082/2023 от 07.11.2023, возбуждено исполнительное производство № 74517/24/61029-ИП 16.04.2024;

по страховым взносам ОМС, ОПС за 2022 год, решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.09.2023, принятого после отмены судебного приказа № 2а-1-1411/2024 от 05.06.2024, возбуждено исполнительное производство № 74485/24/61029-ИП 16.04.2024;

налогу на имущество за 2022 год, судебный приказ № 2а-1-1411/2024 от 05.06.2024, возбуждено исполнительное производство № 195157/24/61029-ИП от 23.10.2024,

земельному налогу за 2022 год, судебный приказ № 2а-1-1411/2024 от 05.06.2024, возбуждено исполнительное производство № 195157/24/61029 –ИП от 23.10.2024,

УСН за 2021 налоговый период решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.09.2023, принятого после отмены судебного приказа № 2а-1-1411/2024 от 05.06.2024, возбуждено исполнительное производство № 74485/24/61029-ИП от 16.04.2024;

УСН за 2021 налоговый период решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.09.2023, принятого после отмены судебного приказа № 2а-1-1411/2024 от 05.06.2024, возбуждено исполнительное производство № 74485/24/61029-ИП от 16.04.2024.

При этом конституционный суд Российской Федерации в определении №422-П) от 17.02.2015 указал, что оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность ФИО1 составляет: по земельному налогу за 2023 год в размере 70,00 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 2356,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25786,17 руб., за период с 28.10.2024 по 08.05.2024.

В свою очередь ФИО1 названную задолженность не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогам, пени не представила.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону Р. Р. А. о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН № ) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- земельному налогу за 2023 года в размере 70,00 руб.,

- налогу на имущество за 2023 год в размере 2356,00 руб.,

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25786,17 руб.,

на общую сумму 28212,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года

Председательствующий: подпись