Решение № 2А-6794/2023 2А-6794/2023~М-5498/2023 М-5498/2023 от 10 октября 2023 г. по делу № 2А-6794/2023

№2а-6794/2023

УИД 63RS0045-01-2023-006783-55


Решение

Именем Российской Федерации

11 октября 2023 года г.о.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6794/2023 по административному иску ФИО1 ФИО6 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

установил

Административный истец ФИО2 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование своих требований указав, что ДД.ММ.ГГГГ на портале Госуслуг появилась информация о наличии задолженности по налогам в размере 8810,75 руб. по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Полагает, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию в связи с пропуском срока для обращения в суд. На его обращения об исключении указанной задолженности из лицевого счета в связи с невозможностью взыскания, налоговый орган ответил отказом.

Административный истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5053,75 руб. и начисленные на указанную сумму пени в связи с истечением срока для их принудительного взыскания, а также обязать административного ответчика исключить указанную задолженность из карточки Единого налогового счета.

В судебном заседании ФИО2 и его представитель ФИО3 требования административного иска поддержали по изложенным в нем основаниям. Указали, что после отказа в выдаче судебного приказа 20.07.2021г. налоговым органом не предпринимались попытки для принудительного взыскания страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время срок для принудительного взыскания истек.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился. Извещены надлежаще. Представили письменные возражения на административный иск.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области по доверенности ФИО4 о в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка №48 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области МИФНС России №22 по Самарской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4225 руб., пени 105,95 руб. и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 828,75 руб. и пени 20,79 руб. в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также в ходе судебного заседания установлено, что административный иск о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не подавался.

Указывая на пропуск срока для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по указанному налогу и пени.

Рассматривая по существу требования административного иска, суд приходит к следующему.

Положения пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (отказе в его выдаче). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N479-О-О).

Учитывая, что налоговым органом не был соблюден установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем в его выдаче было отказано, а также пропущен установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки со дня вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа от 20.07.2021г., который истек ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017г.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

За ФИО2 числится задолженность по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4067,53 руб., которые также подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Учитывая изложенное выше, суд считает требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Соответствующие записи о наличии задолженности подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил

Административные исковые требования ФИО1 ФИО7 – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 ФИО8 ИНН № недоимки в размере 9119,09 руб., в том числе, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4225 руб., на ОМС в сумме 828,75 руб. и пени в сумме 4067,53 руб.

Возложить на МИФНС России №23 по Самарской области обязанность исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ФИО9 ИНН № сведения о наличии задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4225 руб., на ОМС в сумме 828,75 руб. и пени в сумме 4067,53 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.10.2023г.

Председательствующий В.С.Мамакина