Решение № 2А-908/2017 2А-908/2017~М-739/2017 М-739/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-908/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2017 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Чариной Е.В.,

при секретаре Родионовой О.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2,

представителя административного ответчика – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-908/2017 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области (далее по тексту – Межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области) о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В обоснование заявленного требования сослалась на то, что ДД.ММ.ГГГГ ей (административному истцу) стало известно об имеющейся задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Просила суд признать задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков их взыскания налоговым органом в принудительном порядке.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о месте и времени его проведения извещена, в письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержал административное исковое требование своей доверительницы и просил суд его удовлетворить. Пояснил, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога. Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ за ней числится недоимка по транспортному налогу с датой возникновения до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Полагал, что данная недоимка по налогу является безнадежной к взысканию в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей. Наличие недоимки в лицевой карточке налогоплательщика нарушает ее (ФИО1) права, в частности, влечет затруднение выезда за границу, невозможность получения кредитов в банке, что повлекло обращение в суд с настоящим иском.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административное исковое требование не признала, пояснив, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Налоговым органом предпринимались меры к взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период 2008-2011 годы, для чего направлялись требования об уплате недоимки по транспортному налогу за спорный период, а в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке принимались меры по взысканию недоимки по налогу в судебном порядке, что подтверждается судебными приказами о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, которые направлены для исполнения в службу судебных приставов-исполнителей.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, установлена статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 2 статьи 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как указано в пунктах 1, 2 статьи 69 Налогового РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, что не исключает самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 в 2008-2011 годах являлась плательщиком транспортного налога, поскольку в ее собственности в указанный период находились транспортные средства, что подтверждается сведениями УГИБДД УМВД России по Тульской области от 03.05.2017 года.

В соответствии со справкой о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ № у налогоплательщика ФИО1 по лицевому счету по транспортному налогу имеется задолженность в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени, начисленные на указанную сумму недоимки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Сумма задолженности по налогу образована из начислений транспортного налога за следующие периоды.

2008 год - налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налога добровольно не оплачена, налоговым органом - ИФНС России по Центральному району г. Тулы в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 11-18/10 от 15.01.2010 года о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании исполнительного документа Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тульской области вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тульской области составлен акт о наличии обстоятельств, в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю: у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; одновременно вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 46 указанного Закона исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 47 того же Федерального закона исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.

В случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника (часть 5 статьи 46 Закона об исполнительном производстве).

Сведений о повторном обращении налогового органа с заявлением о возбуждении исполнительного производства не имеется; доказательств наличия уважительных причин пропуска установленного федеральным законом срока для предъявления исполнительного листа к исполнению не представлено, равно как и доказательств утраты исполнительного листа и невозможности получения его дубликата (в случае утраты), в связи с чем суд приходит к выводу, что срок, установленный для предъявления к исполнению судебного приказа мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от 15.01.2010 года № 11-18/10 к настоящему времени истек.

2009 год – налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок сумма налога добровольно не оплачена, в связи с чем налоговым органом - ИФНС России по Центральному району г. Тулы в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и начисленных в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Данное требование добровольно налогоплательщиком не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 11-1639/10 от 12.11.2010 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от 06.03.2013 года ФИО1 отказано в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 11-1639/10 от 12.11.2010 года.

Апелляционным определением Центрального районного суда г. Тулы от 03.06.2013 года определение мирового судьи судебного участка № 75 Центрального района г. Тулы от 06.03.2013 года остановлено без изменения, а частная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требования исполнительного документа, однако, согласно пояснениям представителя административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области по доверенности ФИО3, денежные средства в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки на счет налогового органа не поступали, в связи с чем по-прежнему числятся недоимкой налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу. Сведений о принудительном взыскании налоговым органом данной задолженности не представлено, срок ее принудительного взыскания истек.

2010 год – налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налога добровольно не оплачена, налоговым органом - ИФНС России по Центральному району г. Тулы в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и начисленных в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Данное требование добровольно налогоплательщиком не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 11-16/12 от 13.01.2012 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а всего <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

На основании заявления налогового органа судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от 25.02.2013 года ФИО1 восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 11-16/12 от 13.01.2012 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от 13.03.2013 года судебный приказ № 11-16/12 от 13.01.2012 года отменен, в связи с чем исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 5 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сумма задолженности ФИО1 до настоящего времени не погашена, сведений об обращении налогового органа за взысканием данной задолженности в порядке искового производства не представлено; шестимесячный срок обращения в суд, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, для предъявления налоговым органом требований о взыскании транспортного налога за указанный год и пени по нему в порядке искового производства истек.

2011 год – налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налога добровольно не оплачена, налоговым органом - ИФНС России по Центральному району г. Тулы в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и начисленных в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Данное требование добровольно налогоплательщиком не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 11-1064/13 17.09.2013 года о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от 20.11.2013 года на основании представленных налогоплательщиком ФИО1 возражений судебный приказ № 11-1064/13 от 17.09.2013 года отменен.

Сумма задолженности ФИО1 не погашена, сведений об обращении налогового органа за взысканием недоимки по транспортному налогу в порядке искового производства не представлено; шестимесячный срок обращения в суд, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, для предъявления налоговым органом требований о взыскании транспортного налога за указанный год и пени по нему в порядке искового производства истек.

Задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек состоит из:

- переданного из ИФНС России по Центральному району г. Тулы в Межрайонную ИФНС России № 11 по Тульской области сальдо по пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки,

- пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную задолженность по транспортному налогу,

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (на момент выдачи справки о состоянии расчетов).

Встречный иск о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в рамках настоящего административного дела налоговым органом не заявлен.

В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 08.02.2007 года № 381-О-П и от 17.02.2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от налогового обязательства, начисление пени на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не представляется возможным, поскольку пени носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, начисленные на нее пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек не могут быть взысканы.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.09.2010 года № 18528) (далее - Порядок).

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же Кодекса.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Тем самым признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно только тогда, когда налоговым органом не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию оспорены, признаны недействительными, а сроки принятия новых мер истекли.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 26.05.2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Кроме того, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года), со ссылкой на Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2016 года № 78-КГ16-43, разъяснено, что налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. Для данного вида спора отсутствует обязательный досудебный порядок урегулирования спора, что также следует из содержания апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 02.11.2016 года № 78-КГ16-43.

Таким образом, институт признания задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (налоговый орган) не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках).

Поскольку истекли предусмотренные Налоговым кодеком РФ сроки для взыскания спорных налоговых платежей и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке, а содержащиеся в справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств, заявленное ФИО1 требование о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое требование ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области о признании сумм налога и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также задолженность по пени, начисленных на указанную сумму недоимки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Настоящее решение является основанием для исключения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, сведений о недоимке по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и задолженности по пени, начисленных на указанную сумму недоимки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Чарина