Решение № 2А-2209/2019 2А-2209/2019~М-1890/2019 М-1890/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-2209/2019

Дело № 2а-2209/2019
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Кутаевой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы.

1. ФИО1 был зарегистрирован Администрацией города Арзамаса Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя <дата> (перерегистрация для внесения сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <дата>). Вид экономической деятельности: 70.3 «Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом». <дата> в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области была проведена выездная налоговая проверка деятельности ФИО1 за период с <дата> по <дата> По результатам проверки составлен акт от <дата>. №, которым установлено занижение налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО1, не согласившись с актом проверки, представил возражения от <дата>.

Акт проверки от <дата>. №, материалы проверки и возражения налогоплательщика были рассмотрены заместителем начальника инспекции <дата>. По результатам рассмотрения принято решение от <дата> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме 307 840 руб., пени по УСН в сумме 61 424, 48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7 696 рублей. Всего по решению от <дата> № доначисления составили 376 960, 48 рублей.

Не согласившись с решением, ФИО1 обратился в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой. Вышестоящий налоговый орган решением от <дата> № оставил жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В проверяемом периоде налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (регулируется главой 26.2 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В связи с ведением предпринимательской деятельности ФИО1 представлялась налоговая отчетность. Так, <дата> ФИО1 представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата>. Согласно данной отчетности сумма полученного дохода и налоговая база составили 376000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 22560 рублей. Поскольку в ходе выездной налоговой проверки установлен факт реализации ФИО1 в <дата> имущества Х., инспектором произведено доначисление налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 187840 рублей. Сумма дохода, полученная ФИО1, и налоговая база, по данным инспекции, составили 3506670 руб. (376000 рублей - сумма дохода, задекларированная налогоплательщиком, 3130670 - сумма дохода, полученная по договору купли-продажи от <дата>).

<дата> ФИО1 представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата>. Согласно данной отчетности сумма полученного дохода и налоговая база составили 233550 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 14013 рублей. Поскольку в ходе выездной налоговой проверки установлен факт реализации ФИО1 в <дата> имущества Ш., инспектором произведено доначисление налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 60000 рублей. Сумма дохода, полученная ФИО1, и налоговая база, по данным инспекции, составили 1233550 руб. (233550 рублей - сумма дохода, задекларированная налогоплательщиком, 1000000 - сумма дохода, полученная по договору купли-продажи от <дата>).

<дата> ФИО1 представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата> Согласно данной отчетности сумма полученного дохода и налоговая база составили 291000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 17460 рублей. Поскольку в ходе выездной налоговой проверки установлен факт реализации ФИО1 в <дата> имущества Ч., инспектором произведено доначисление налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 60000 рублей. Сумма дохода, полученная ФИО1, и налоговая база, по данным инспекции, составили 1291000 руб. (291000 рублей - сумма дохода, задекларированная налогоплательщиком, 1000000 - сумма дохода, полученная по договору купли-продажи от <дата>).

Общая сумма доначисленного налога за проверяемый период составила 307 840 рублей (187 840 руб. (2012г.) + 60 000 руб. (2013г.) + 60 000 руб. (2014г.)).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность штрафа допущенному нарушению, отсутствие иной задолженности перед бюджетом, наличие иждивенцев. В соответствии с пунктом 1 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 8 раз. Сумма штрафа составила 7 696 руб., исходя из следующего расчета: (307 840 рублей х 20%):8.

Расчет штрафа:

-за <дата>.: 187 840*20%:8=4696 руб.

-за <дата>.: 60 000*20%:8=1500 руб.

-за <дата>.: 60 000*20%:8=1500 руб.

По результатам рассмотрения принято решение от <дата> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме 307 840 руб., пени по УСН в сумме 61 424, 48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7 696 рублей. Всего по решению от <дата> № доначисления составили 376 960, 48 рублей.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Не согласившись с решением, ФИО1 обратился в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой. Вышестоящий налоговый орган решением от <дата> № оставил жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Не согласившись с решением УФНС России по Нижегородской области от <дата>. № ФИО1 обратился в Арзамасский городской суд Нижегородской области. Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области по делу № от <дата>. ФИО1 в удовлетворении административного иска к Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области об отмене решения налогового органа № от <дата>. и решения вышестоящего налогового органа от <дата> № было отказано.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда № от <дата>. решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата>. оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Таким образом, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата>. вступило в силу <дата>

Налог по УСН за <дата>. ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачен, в результате были начислены пени в размере 6880.21 руб. за период с <дата>. по <дата>.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 6880.21 руб. за период с <дата>. на на лог за <дата>.в размере 307840 руб.

ФИО1 зарегистрировал транспортные средства, поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З "О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

В соответствии со ст.359 НК и Закона №71-З налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка определена в соответствии со ст.6 Закона №71-З.

Согласно ст.5 Закона №71-3 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК начислен транспортный налог за <дата>

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ШЕВРОЛЕКЛАСАВЕО

Дата постановки на учет:<дата>

Дата снятия с учета: <дата>

Расчет налога: 94*22,5*1/12=176 руб.

MITSUBISHI

Дата постановки на учет: <дата>

Дата снятия с учета: <дата>

Расчет налога: 170*45*1/12=638 руб.

УАЗ469Б

Дата постановки на учет: <дата>

Дата снятия с учета: <дата>

Расчет налога: 75*22,5*1/12=141 руб.

ФОРДМОNDЕО

Дата постановки на учет: <дата>

Дата снятия с учета: <дата>

125.12*31,5*3/12=985 руб.

TOYOTALANDCRUISER100

Дата постановки на учет: <дата>

Дата снятия с учета: <дата>

Расчет налога: 235*75*5/12=7344 руб.

ЯВА-350 638-500

Дата постановки на учет: <дата>

Расчет налога: 16*9*12/12=144 руб.

Всего: 9428 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 796,50 руб. за период <дата>. на задолженность за <дата> в размере 9428 руб.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

ФИО1 начислен земельный налог за <дата>. за земельные участки:

1. Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка: <адрес>,

Расчет налога за <дата>: 123039*0,3%*4/12=123

ОКТМО №

2.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата> 137562*1*0,3%*4/12=138

ОКТМО №

3.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка: Нижегородская обл, <адрес>

Расчет налога за <дата> 618988*1*0,2%*12/12=1238

ОКТМО №

4.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата> 319968*0,3%*0,3%*4/12=320

ОКТМО №

5.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата>:

5989*1/2*0,3%*1/12

5989*1*0,3%*3/12 5

ОКТМО №

6.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата> 67858*0,3%*4/12=68

ОКТМО №

7.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата> 75284*1*0,3%*4/12=75

ОКТМО №

8.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>

Расчет налога за <дата>:

2428000*499/1000*1,5%*1/12

2428000*1*1,5%*3/12 10619

ОКТМО №

9.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>,

Расчет налога за <дата> 66736*1*0,3%*4/12=67

ОКТМО №

10.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>,

Расчет налога за <дата> 53250*1*0,3%*4/12=53

ОКТМО №

11.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>, участок №, прилегает к <адрес> с западной и южной стороны

Расчет налога за <дата> 22359*0,3%*4/12=22

ОКТМО №

12.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Кадастровый №

Адрес места нахождения земельного участка <адрес>,

Расчет налога за <дата>

6153*1/2*0,3%*1/12

6153*1*0,3%*3/12 5

ОКТМО №

Итого

ОКТМО №

10939 руб.

ОКТМО №

100руб.

ОКТМО №

1238 руб.

ОКТМО №

456 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ:

- начислены пени ОКТМО № в размере 924,16 руб. за период <дата>,

- начислены пени ОКТМО № в размере 104,59 руб. за период <дата>,

- начислены пени ОКТМО № в размере 38,53 руб. за период <дата>:

- начислены пени ОКТМО № в размере 8,45 руб. за период <дата>:

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>

1.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Адрес места нахождения <адрес>

Кадастровый номер объекта №

Расчет налога за <дата> 3866382*1*0,3%*10/12*0,2=6721

ОКТМО №

2.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Адрес места нахождения <адрес>

Кадастровый номер объекта №

ОКТМО №

Расчет налога за <дата> 5092658*1*0,5%*1/12*0,2=424

Расчет налога за <дата>

5092658*499/1000*0,5%*1/12*0,4

5092658*1*0,5%*3/12 2970

3.Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Адрес места нахождения <адрес>

Кадастровый номер объекта №

Расчет налога за <дата> - 2593453*1*0,3%*12/12*0,2=5861

Расчет налога за <дата> - 2593453*1*0,3%*12/12*0,4=6341

ОКТМО №

4. Дата постановки на учет <дата>

Дата снятия с регистрационного учета <дата>

Адрес места нахождения <адрес>

Кадастровый номер объекта №

Расчет налога за <дата> - 270921*1*0,2%*12/12*1=542

Расчет налога за <дата> - 270921*1*0,2%*12/12*1=542

ОКТМО №

Итого ОКТМО № за <дата> : 13124-4363 (уменьшение)=8761 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> - 6883 руб. 15644 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> -424 руб. 3394 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> -2970 руб.

П.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ:

- начислены пени ОКТМО № в размере 145,25 руб. за период <дата>

- начислены пени ОКТМО № в размере 993,79 руб. за период <дата>

Должнику были выставлены требования № от <дата>., № от <дата>., с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 9891,48 руб.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ответчика задолженности в размере 9891,48 руб.., однако по заявлению ФИО1 <дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период <дата>., в размере 6880,21 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере в размере 796,50 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 104,59 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,45 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 38,53 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 924,16 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 993,79 руб., начисленные за период <дата>

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 145,25 руб., начисленные за период <дата>., а всего 9 891,48руб.

Определением Арамасского городского суда от <дата>. производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц в размере в размере 1,69 руб., начисленные за период <дата>., а всего 1,69 руб., прекращено в связи с отказом от иска в указанной части.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.2 ч.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В судебном заседании установлено следующее.

Административный истец ФИО1 с <дата>. по <дата>. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого являлось предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и не отрицается административным истцом.

В <дата>. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы».

В связи с ведением предпринимательской деятельности административным истцом представлялась налоговая отчетность.

<дата> ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата>, согласно которой сумма полученного дохода и налоговая база составили 376000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 22560 рублей.

<дата> ФИО1 представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата>, согласно которой сумма полученного дохода и налоговая база составили 233550 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 14013 рублей.

<дата> ФИО1 представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за <дата>, согласно которой сумма полученного дохода и налоговая база составили 291000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика, 17460 рублей.

Согласно договору купли-продажи от <дата> ФИО1 продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, Х. Данный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на праве собственности на основании: договора участия в долевом строительстве от <дата> №; договора цессии от <дата>; разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от <дата> №, выданного администрацией <адрес>; акта приема-передачи квартиры от <дата>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним <дата>. сделана запись регистрации № и выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от <дата> №.

Цена квартиры составила 3130670 рублей. Расчет между сторонами произведен следующим образом: 1130670 рублей наличными денежными средствами до подписания договора, 2000000 рублей за счет кредитных средств в день подписания договора (раздел 2 договора купли-продажи от <дата>).

В связи с продажей указанной квартиры ФИО1 <дата> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата>. В указанной отчетности налогоплательщиком отражен доход, полученный от Х. в сумме 3130670 рублей. Также, ФИО1 применен имущественный вычет в сумме 3130670 рублей фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договору участия в долевом строительстве. Налоговая база составила 0 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составила 0 рублей.

Согласно договору купли-продажи от <дата> ФИО1 продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Ш. Данный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на праве собственности на основании договора купли-продажи квартиры от <дата>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним <дата> сделана запись регистрации № и выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от <дата> №

Цена квартиры составила 1000000 рублей. Расчет между сторонами произведен с использованием кредитных средств не позднее <дата> (пункт 3 договора купли-продажи от <дата>).

В связи с продажей указанной квартиры ФИО1 <дата> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата>. В указанной отчетности налогоплательщиком отражен доход, полученный от Ш. в сумме 1000000 рублей. Также, ФИО1 применен имущественный вычет в сумме 1000000 рублей, предусмотренный пп.1 п.2 статьи 220 НК РФ. Налоговая база составила 0 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составила 0 рублей.

Согласно договору купли-продажи доли квартиры от <дата> ФИО1 продал 1/2долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Ч. Данный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на праве собственности на основании договора купли-продажи доли квартиры от <дата>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним <дата> сделана запись регистрации № и выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от <дата> №

Цена доли квартиры составила 1000000 рублей. Расчет между сторонами произведен с использованием наличных денежных средств <дата>, что подтверждается распиской, выданной ФИО1

В связи с продажей указанной доли квартиры ФИО1 <дата> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата>. В указанной отчетности налогоплательщиком отражен доход, полученный от Ч. в сумме 1000000 рублей. Также, ФИО1 применен имущественный вычет в сумме 1000000 рублей, предусмотренный пп.1 п.2 статьи 220 НК РФ. Налоговая база составила 0 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составила 0 рублей.

<дата> Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области было вынесено решение № о проведении выездной налоговой проверки ИП ФИО1 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. С указанным решением ФИО1 был ознакомлен <дата>

По результатам проведенной проверки был составлен акт № от <дата>., согласно которому проверкой было установлено, что в проверяемый период к ИП ФИО1 по договорам купли-продажи перешло право собственности на ряд квартир, которые он через непродолжительный период времени реализовал, а именно <адрес> Период владения ИП ФИО1 квартирами составлял несколько месяцев(от одного до пяти), при этом он никогда не был зарегистрирован в данных квартирах, приобретенные квартиры не использовались им в личных целях, в связи с чем квартиры приобретались ИП ФИО1 в целях последующей реализации и систематического получения прибыли от реализации недвижимого имущества. Проверкой установлено, что по своему характеру систематическая деятельность ФИО1 по продаже и покупке квартир без цели их личного использования является видом предпринимательской деятельности, направленной на получение экономической выгоды, поэтому доход от продажи квартир подлежал включению в налоговую базу при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Таким образом, ИП ФИО1 не включил в состав дохода по УСН сумму 5130670 руб., что привело к неуплате единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в размере 307840руб.

Акт налоговой проверки № от <дата>. получен ФИО1

Материалы налоговой проверки были рассмотрены заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в отсутствие ФИО1, который о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки был извещен и представил свои возражения.

По результатам рассмотрения принято решение от <дата>. № о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме 307 840 руб., пени по УСН в сумме 61 424, 48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 7 696 рублей. Всего по решению от <дата> № доначисления составили 376 960, 48 рублей.

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность штрафа допущенному нарушению, отсутствие иной задолженности перед бюджетом, наличие иждивенцев. В соответствии с пунктом 1 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 8 раз. Сумма штрафа составила 7696 рублей, исходя из следующего расчета: (307840 рублей х 20%) : 8.

Решение ФИО1 было получено.

ФИО1, не согласившись с данным решением, обратился в УФНС по Нижегородской области с жалобой на вышеуказанное решение, в которой просил решение № от <дата>. отменить.

Решением по апелляционной жалобе от <дата>. Управлением ФНС по Нижегородской области жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

ФИО1 обращался в Арзамасский городской суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области о признании решения № незаконным.

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата>. ФИО1 в удовлетворении административного иска к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области, Управлению Федеральной Налоговой Службы по Нижегородской области об отмене решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области № от <дата> и решения Управления Федеральной Налоговой Службы по Нижегородской области от <дата>., вынесенного по апелляционной жалобе ФИО1, было отказано.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от <дата>. решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата>. оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

В соответствии с решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области № от <дата>., ФИО1 доначислен налог по УСН в сумме 307 840 руб. (187 840 руб. (2012г.) + 60 000 руб. (2013г.) + 60 000 руб. (2014г.)), начислены за период с <дата>. по <дата>. пени в сумме 61 424 руб. 48 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 7 696 руб. Всего по решению сумма составила 376 960 руб. 48 коп.

Расчет налога:

3130670*6%=187 840 руб., где: 3130670 руб. - доход по УСН за <дата> 6% - ставка налога (ст.346.20 НК РФ).

1 000 000*6%=60 000 руб., где: 1 000 000 руб. - доход по УСН за <дата>., 6% - ставка налога (ст.346.20 НК РФ).

1 000 000*6%=60 000 руб., где: 1 000 000 руб. - доход по УСН за <дата>., 6% - ставка налога (ст.346.20 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ (по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 61424,48 руб. за период <дата>

-на налог за <дата> (187 840 руб.) -48 329 руб. за период <дата>

-на налог за <дата>. (60 000 руб.) - 9468 руб. за период <дата>

-на налог за <дата>.(60 000 руб.) -3627 руб. 48 коп. за период с <дата>

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность штрафа допущенному нарушению, отсутствие иной задолженности перед бюджетом, наличие иждивенцев. В соответствии с пунктом 1 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 8 раз. Сумма штрафа составила 7696 руб., исходя из следующего расчета: (307840 рублей х 20%):8.

Расчет штрафа:

-за <дата>.: 187 840*20%:8=4696 руб.

-за <дата>.: 60 000*20%:8=1500 руб.

-за <дата>.: 60 000*20%:8=1500 руб.

Указанная сумма налога, пеней и штрафа была взыскана судебным приказом № от <дата>., вынесенным мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района.

В соответствии с п.3 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В силу абз.2 п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку налог по УСН за 2012-2014г. административным ответчиком не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 6880.21 руб. за период <дата>. на на лог за <дата>.в размере 307840 руб.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

-ШЕВРОЛЕ КЛАС АВЕО, дата постановки на учет:<дата>, дата снятия с учета: <дата>,

-MITSUBISHI, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с учета: <дата>

-УАЗ 469Б, дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата>

-ФОРД МОNDЕО, дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата>

-TOYOTA LAND CRUISER 100, дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата>

-ЯВА-350 638-500, дата постановки на учет: <дата>, прекращение регистрации транспортного средства в связи с дальнейшей утилизацией <дата>., что следует из досье физического лица и сведений РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Арзамасу на транспортное средство ЯВА 350.

За налоговый период <дата> был начислен транспортный налог

- ШЕВРОЛЕ КЛАС АВЕО 94*22,5*1/12=176 руб.

- MITSUBISHI 170*45*1/12=638 руб.

- УАЗ 469Б 75*22,5*1/12=141 руб.

- ФОРД МОNDЕО 125.12*31,5*3/12=985 руб.

- TOYOTALANDCRUISER 100 235*75*5/12=7344 руб.,

-ЯВА-350 16*9*12/12=144 руб., всего 9428 руб.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., ФИО1 должен был уплатить транспортный налог за <дата> в срок не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику по месту его жительства по месту регистрации <дата>.

Однако в установленный срок ФИО1 транспортный налог не уплатил.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку транспортный налог за налоговый период <дата> не был уплачен, административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 794,81 руб. за период <дата>. на задолженность по транспортному налогу за <дата>. в размере 9296 руб.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в <дата>. были зарегистрированы земельные участки:

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>,дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>,дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, участок № прилегает к <адрес> с западной и южной стороны, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>, что подтверждается досье физического лица.

Размер земельного налога за <дата>., подлежащий уплате в бюджет, согласно налоговому уведомлению № от <дата>., составил:

-123039*0,3%*4/12=123 ОКТМО №

-137562*1*0,3%*4/12=138 ОКТМО №

-618988*1*0,2%*12/12=1238, ОКТМО №

-319968*0,3%*0,3%*4/12=320, ОКТМО №

-5989*1/2*0,3%*1/12, 5989*1*0,3%*3/12= 5, ОКТМО №

-67858*0,3%*4/12=68, ОКТМО №

-75284*1*0,3%*4/12=75, ОКТМО №

-2428000*499/1000*1,5%*1/12, 2428000*1*1,5%*3/12 =10619, ОКТМО №

-66736*1*0,3%*4/12=67, ОКТМО №

-53250*1*0,3%*4/12=53, ОКТМО №

-22359*0,3%*4/12=22, ОКТМО №

-6153*1/2*0,3%*1/12, 6153*1*0,3%*3/12 = 5, ОКТМО №

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог за налоговый период <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. в срок не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику по месту его жительства по месту регистрации <дата>

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатил.

Поскольку земельный налог за налоговый период <дата>. не был уплачен, административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу:

- начислены пени ОКТМО № в размере 924,16 руб. за период <дата>,

- начислены пени ОКТМО № в размере 104,59 руб. за период <дата>

- начислены пени ОКТМО № в размере 38,53 руб. за период <дата>:

- начислены пени ОКТМО № в размере 8,45 руб. за период <дата>:

На основании статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

ФИО1 в <дата>. имел в собственности обьекты недвижимости.

Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от <дата>., согласно которому начислен налог на имущество физических лиц за <дата>., однако по налогу на имущество за <дата>. был сделан перерасчет.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., с перерасчетом налога на имущество физических лиц за <дата>., ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. в срок не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику по месту его жительства по месту регистрации <дата>

Размер налога на имущество за <дата>., подлежащий уплате в бюджет, согласно налоговому уведомлению № от <дата>., составил:

-по обьекту <адрес>, кадастровый номер объекта №, за <дата>. 3866382*1*0,3%*10/12*0,2=6721 ОКТМО №

- по обьекту <адрес> кадастровый номер объекта №, за <дата> 5092658*1*0,5%*1/12*0,2=424руб.,

за <дата>. 5092658*499/1000*0,5%*1/12*0,4 +5092658*1*0,5%*3/12 =2970 ОКТМО №

- по обьекту <адрес> кадастровый номер объекта №, за <дата> - 2593453*1*0,3%*12/12*0,2=5861,

за <дата> - 2593453*1*0,3%*12/12*0,4=6341, ОКТМО №

- по обьекту <адрес>, кадастровый номер объекта №, за <дата> - 270921*1*0,2%*12/12*1=542,

за <дата> - 270921*1*0,2%*12/12*1=542, ОКТМО №

Итого ОКТМО № за <дата> : 13124-4363 (уменьшение)=8761 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> - 6883 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> -424 руб.

Итого ОКТМО № за <дата> -2970 руб.

Однако в установленный в налоговом уведомлении № от <дата>. срок, ФИО1 налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в размере:

- начислены пени ОКТМО № в размере 145,25 руб. за период <дата>

- начислены пени ОКТМО № в размере 993,79 руб. за период с <дата>

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены:

- требование № от <дата>. об уплате пени в размере 2060 руб. 61 коп. в срок до <дата>., в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика <дата>.,

- требование № от <дата>. об уплате пени в размере 6880 руб. 21 коп. в срок до <дата>., заказным письмом по месту регистрации по месту жительства <дата>

- требование № от <дата>. об уплате пени в размере 950 руб.66 коп. в срок до <дата>., в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика <дата>

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требования об уплате пени.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком не представлено.

Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало. Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>., где сумма превысила 3000 руб. - <дата>., таким образом, срок обращения в суд - не позднее <дата>

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени <дата>. Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Как следует из материалов дела, указанная выше сумма налога УСН 307 840 руб., на которую были начислены пени за период <дата> в размере 6 880 руб. 21 коп., была взыскана судебным приказом № от <дата>., вынесенным мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата>

В соответствии с п.3 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата>г. судебный приказ № от <дата> был отменен.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в сроки, установленные ч.3 ст.48 НК РФ обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <дата>., в размере 307840 руб.,

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с <дата>., в размере 61424,48 руб.,

-штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7696 руб., а всего 376960,48 руб.

Также <дата>. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в сроки, установленные ч.3 ст.48 НК РФ обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- транспортного налога с физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 9428 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере в размере 48,79 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>.,

- земельного налога с физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 1238 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,41 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- земельного налога с физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 100 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,52 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- земельного налога с физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 456 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,36 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- земельного налога с физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 10939 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 56,61 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- налога на имуществофизических лиц за <дата>. ОКТМО № размере 15644 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 43,12 руб., начисленные за период <дата>

- налога на имуществофизических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 3394 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 2,20 руб., начисленные за период с <дата>., а всего 41359,01руб.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате упомянутых пени ответчиком не исполнены, расчет, представленный истцом, проверен судом и признается верным, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период <дата> в размере 6880,21 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере в размере 794,81 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 104,59 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,45 руб. ОКТМО №, начисленные за период с <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 38,53 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 924,16 руб. ОКТМО №, начисленные за период с <дата>:

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 993,79 руб., начисленные за период <дата>:

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 145,25 руб., начисленные за период <дата> а всего 9 889,79руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период <дата> в размере 6880,21 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере в размере 794,81 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 104,59 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,45 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 38,53 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>:

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 924,16 руб. ОКТМО №, начисленные за период <дата>

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 993,79 руб., начисленные за период с <дата>:

-пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в размере 145,25 руб., начисленные за период <дата>., а всего 9 889,79руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина