Решение № 2А-239/2025 2А-239/2025~М-239/2025 М-239/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-239/2025

Дело № 2а-239/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000370-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имел в собственности транспортное средство автомобиль легковой ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортного средства ФИО1 сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, направил налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный законодательством срок. Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган на основании статей 403, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 17.1 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в сроки, указанные в уведомлениях. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20702 рубля 84 копейки, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 рублей, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4183 рубля 02 копейки. В установленные сроки ФИО1 обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы не исполнил. В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на едином налоговом счете за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6717 рублей 97 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 92630 рублей 58 копеек, в том числе налог в сумме 80057 рублей 86 копеек, пени в сумме 12572 рубля 72 копейки. В соответствии со статями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган сформировал и направил ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено. Пени ЕНС в сумме 12228 рублей 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки ЕНС, ФИО1 также не оплачены. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 92622 рубля 02 копейки, в том числе: по транспортному налогу в физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1764 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 22825 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год налог в сумме 774 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год налог в сумме 852 рубля; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год налог в сумме 20702 рубля 84 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год налог в сумме 49500 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год налог в сумме 4183 рубля 02 копейки; пени в сумме 12564 рубля 16 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 197 рублей 03 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 рубля 26 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 54 рубля 72 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44 рубля 08 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 рублей 28 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени ЕНС в сумме 12228 рублей 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Впоследствии административный истец УФНС по Республике Марий Эл административные исковые требования уточнил, в связи с поступившими в качестве единого налогового платежа денежными средствами и их дальнейшем зачете в порядке действующего налогового законодательства Российской Федерации, актуальная сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 70922 рубля 02 копейки и состоит из следующих сумм: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 852 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6822 рубля 84 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата налога в сумме 7880 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6000 рублей), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4183 рубля 02 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени ЕНС в сумме 9564 рубля 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата сумм пени в размере 3000 рублей: 12564 рубля 16 копеек – 3000 рублей = 9564 рубля 16 копеек). Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 70922 рубля 02 копейки.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в уточнении к административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями согласился частично, согласен, что у него имеется задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 19000 рублей, с остальной частью заявленных требований не согласен. Суду пояснил, что зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в связи с поступившими от мошенников сообщениями в мессенджере «Вотсап». Индивидуальным предпринимательством он не занимался, дохода от предпринимательской деятельности не получал, в связи с чем не должен оплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в УФНС по Республике Марий Эл в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог на автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4568 рублей и налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 582 рубля, в общей сумме 5150 рублей (л.д.№).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог на автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4568 рублей и налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 640 рублей, в общей сумме 5208 рублей. Указан срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог на автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4568 рублей и налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 704 рубля, в общей сумме 5272 рубля. Указан срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог на автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2282 рубля и налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 774 рубля, в общей сумме 3056 рублей. Указан срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 852 рубля. Указан срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 1 по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4568 рублей, пени в сумме 44 рубля 01 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402 рубля, пени в сумме 4 рубля 26 копеек, общая задолженность в сумме 5842 рубля 35 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640 рублей, пени в сумме 29 рублей 52 копейки, общая задолженность в сумме 1382 рубля 72 копейки, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 402 рубля, транспортному налогу с физических лиц в сумме 4568 рублей, всего в сумме 4970 рублей и пени в сумме 642 рубля 91 копейка, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно решению УФНС по Республике Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, установленный в требовании срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ, принято решение взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 26935 рублей 55 копеек (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 74385 рублей 86 копеек, в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1626 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 4046 рублей, пени в размере 12572 рубля 72 копейки, всего 92630 рублей 58 копеек, государственной пошлины в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл в размере 2000 рублей (л.д. №).

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства по делу, материалы административного дела №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями пунктов 1 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5). В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период (пункт 5.1). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1 пункта 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункты 5 и 6 пункта 5). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством - автомобилем легковым марки ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, которое является объектом налогообложения. Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, которая является объектом налогообложения. УФНС по Республике Марий Эл исчислило ФИО1 транспортный налог с физических лиц и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, направив административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение закона уплату налогов административный ответчик в установленные законом сроки не произвел. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования в добровольном порядке не были исполнены.

В судебном заседании также установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, и в силу вышеприведенных норм действующего законодательства обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации размеры и сроки. В нарушение требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не уплатил предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах страховые взносы. Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика ФИО1 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с совокупном фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год составляет: страховые взносы на ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20702 рубля 84 копейки (45842 рубля - 22920 рублей 99 копеек – размер страховых взносов за шесть месяцев - 2218 рублей 15 копеек – размер страховых взносов на 18 дней с 1 по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 рублей, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4183 рубля 02 копейки (53658 рублей/12 месяцев/31 день*29 дней с 1 по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 12228 рублей 79 копеек.

Согласно представленному административным истцом уточненному расчету актуальных налоговых обязательств задолженность ФИО1 с учетом внесенных им платежей составляет 70922 рубля 02 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 852 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6822 рубля 84 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4183 рубля 02 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени ЕНС в сумме 9564 рубля 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки ЕНС.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признается судом арифметически верным.

Поскольку сумма задолженности по налогам, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, и пени административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не выплачена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что индивидуальным предпринимательством он не занимался, доход не получал, в связи с чем не должен оплачивать страховые взносы, суд находит несостоятельными, поскольку в силу вышеприведенных норм действующего налогового законодательства индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. При этом неполучение дохода от предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от оплаты страховых взносов.

Оснований для прекращения обязанности по уплате налога и сбора, предусмотренных пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, а также оснований для признания задолженности по налогам (пени) безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации судом не установлено.

Согласно положениям части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснениям пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 70922 (семьдесят тысяч девятьсот двадцать два) рубля 02 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 852 (восемьсот пятьдесят два) рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6822 (шесть тысяч восемьсот двадцать два) рубля 84 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4183 (четыре тысячи сто восемьдесят три) рубля 02 копейки; пени ЕНС в сумме 9564 (девять тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рубля 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Мотивированное решение суда принято 19 ноября 2025 года.