Решение № 2А-5748/2024 2А-5748/2024~М-3369/2024 М-3369/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-5748/2024

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГ г.о. Люберцы, <адрес>

Люберецкий городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Шиткова А.В.,

при секретаре судебного заседания Мамедовой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГ в размере 208 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 31 200 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГ в размере 20 800 руб., пени в размере 50 610,57 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, имущественного налога. В установленный законом срок (ДД.ММ.ГГ) административным ответчиком не представлена в налоговый орган налоговая декларация ДД.ММ.ГГ, а также не оплачен в срок налог в размере 208 000 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по подаче в налоговый орган декларации, а также неуплатой налога, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. На дату составления акта камеральной проверки ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГ с приложением копий необходимых документов не представлены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщила.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 289 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена п. 1 ст. 224 НК РФ и составляет 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГ, проведенной в отношении доходов ФИО1, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости следует, что в ДД.ММ.ГГ году ФИО1 реализована квартира по адресу: <адрес>, находившаяся в собственности менее минимального предельного срока владения, на сумму 2 600 000 руб. В установленный законом срок ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена, налог на доходы физических лиц не оплачен.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России № по Московской области № от ДД.ММ.ГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, установлено, что ФИО1 подлежит оплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 208 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 31 200 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 20 800 руб., пени в размере 8 222,93 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налогов, штрафов и пени, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени.

ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ, штрафов и пени - отменен.

Необходимо отметить, что налоговым органом заявлено требование о восстановлении срока на подачу административного иска в суд.

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом не пропущен (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГ, с административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок).

При этом, как следует из письменных пояснений представителя административного истца, ФИО1 в налоговый орган были представлены письменные пояснения о том, что доход от продажи имущества подлежит освобождению от налогообложения на основании п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ. ДД.ММ.ГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой указана сумма дохода от продажи имущества (квартиры) в размере 2 600 000 руб., а также уменьшена сумма облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением спорной квартиры в размере 2 566 442,97 руб. (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГ, договора участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГ), а также на сумму имущественного налогового вычета в размере 33 557,03 руб. ((2 600 000 — 2 566 422,97 — 33 557,03) х 13%). Согласно данным, указанным ФИО1 в налоговой декларации за 2021 год, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 71 964 руб. № Камеральная проверка завершена налоговым органом ДД.ММ.ГГ.

Также из пояснений административного истца следует, что ДД.ММ.ГГ налоговым органом на основании налоговой декларации ФИО1 за 2021 год проведена техническая корректировка карточки налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц в сторону уменьшения в части налога за 2021 год, штрафов и пени.

При этом, в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный истец не представил расчет требований с учетом произведенной технической корректировки налогового обязательства ФИО1

Из статьи 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 19 (часть 1), закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями, что отражено в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №-П, от ДД.ММ.ГГ №-П, от ДД.ММ.ГГ №-П, определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ №-О.

Суд исходит из того, что доказательств нарушения прав административного истца, с учетом пояснений налогового органа, не представлено. В то время как обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов в соответствии со ст. 62, 226 КАС РФ лежит в данном случае на административном истце. При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения заявленных требований у суда отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья А.В. Шитков