Решение № 2А-693/2018 2А-693/2018~М-719/2018 М-719/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-693/2018

Дело № 2а-693/2018 год


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

10 сентября 2018 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Владимировой Е.А.,

при секретаре Дубковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам и пени, и о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1-й, 2-й квартал 2017 года в сумме 6088 рублей 00 копеек, пени в сумме 90 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 4370 рублей 82 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 288 рублей 17 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в сумме 857 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 56 рублей 53 копейки, а всего на общую сумму 11751 рубль 35 копеек. Одновременно инспекция заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области как индивидуальный предприниматель с 10 октября 2016 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 02 мая 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учеты налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

20 апреля 2017 года и 20 июля 2017 года ФИО1 в Инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-й и 2-й кварталы 2017 года, в соответствии с которыми сумма налога к уплате составляет 6088 рублей 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за 1-ый квартал 2017 года – не позднее 25 апреля 2017 года, за 2-й квартал 2017 года – не позднее 25 июля 2017 года.

В установленные законом сроки суммы налога налогоплательщиком не оплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход за 1-й, 2-1 квартал 2017 года (за период с 26 апреля 2017 года по 04 августа 2017 года) были начислены пени в сумме 90 рублей 48 копеек.

Расчет пени по ЕНВД: 26 апреля 2017 года – 01 мая 2017 года: 6 (дней) х 2593 (недоимка) х 0,000325 (ставка) = 5,06 рублей; 02 мая 2017 года – 18 июня 2017 годы: 48 (дней) х 2593 (недоимка) х 0,000308333333 (ставка) = 38,38 рублей; 19 июня 2017 года – 25 июля 2017 года: 37 (дней) х 2593 (недоимка) х 0,0003 (ставка) = 28,78 рублей; 26 июля 2017 года – 04 августа 2017 года: 10 (дней) х 2593 (недоимка) х 0,0003 (ставка) = 18,26 рублей.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Федеральный закон № 250-ФЗ от 03.07.2016 вступил в силу с 01 января 2017 года.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/03И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01 января 2017 года передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России до 01 февраля 2017 года.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ржеве и Ржевском районе Тверской области (межрайонное) в Инспекцию 30 июня 2017 года была передана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 4370 рублей 82 копейки и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 857 рублей 35 копеек.

Расчет страховых взносов за 2016 года: на обязательное пенсионное страхование: 6204 рублей (МРОТ) х 26% (тариф для ИП) х 2 (месяца) + 1144,74 рубля (22 дня) = 4370 рублей 82 копейки; на обязательное медицинское страхование: 6204 рублей (МРОТ) х 5,1% (тариф) х 2 (месяца) + 224,54 рубля (22 дня) = 857 рублей 35 копеек.

Задолженность, которая образовалась в результате неуплаты суммы взносов в срок, установленный ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не оплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня платы налога.

Согласно расчетам за период с 10 января 2017 года по 04 августа 2017 года задолженность по пени составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 288 рублей 17 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 56 рублей 53 копейки.

Расчет пени по СВ на ОПС: 10 января 2017 года – 26 марта 2017 года: 76 (дней) х 4370,82 (недоимка) х 0,000333333333 (ставка) = 110,73 рублей; 27 марта 2017 года – 01 мая 2017 года: 36 (дней) х 4370,82 (недоимка) х 0,000325 (ставка) = 51,14 рублей; 02 мая 2017 года – 18 июня 2017 года: 48 (дней) х 4370,82 (недоимка) х 0,000308333333 (ставка) = 64,68 рубля; 19 июня 2017 года – 04 августа 2017 года: 47 (дней) х 4370,82 (недоимка) х 0,0003 (ставка) = 61,62 рубль.

Расчет пени по СВ на ОМС: 10 января 2017 года – 26 марта 2017 года: 76 (дней) х 857,35 (недоимка) х 0,000333333333 (ставка) = 21,72 рубль; 27 марта 2017 года – 01 мая 2017 года: 36 (дней) х 857,35 (недоимка) х 0,000325 (ставка) = 10,03 рублей; 02 мая 2017 года – 18 июня 2017 года: 48 (дней) х 857,35 (недоимка) х 0,000308333333 (ставка) = 12,69 рублей; 19 июня 2017 года – 04 августа 2017 года: 47 (дней) х 857,35 (недоимка) х 0,0003 (ставка) = 12,09 рублей.

Налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ через личный кабинет направлены № 12308 от 05 мая 2017 года, № 16598 от 14 июля 2017 года, 3 17838 от 04 августа 2017 года об уплате налога, страховых взносов и пени. В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент ФИО1 сумму налога, страховых взносов и пени не уплатила.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствие со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 49 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения Кодекса административного судопроизводства РФ», согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В данном случае Инспекция считает, что требование не является бесспорным, так как срок предъявления заявления, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущен.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Просит восстановить срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 по налогу, страховым взносам и пени, а также взыскать с ФИО1 задолженность по по единому налогу на вмененный доход за 1-й, 2-й квартал 2017 года в сумме 6088 рублей 00 копеек, пени в сумме 90 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 4370 рублей 82 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 288 рублей 17 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в сумме 857 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 56 рублей 53 копейки, а всего на общую сумму 11751 рубль 35 копеек.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, своего представителя не направила, представив в суд письменное заявление, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сообщив, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явилась, уважительных причин своей неявки суду не сообщила, не просила дело рассмотреть в свое отсутствие, своего мнения по заявленным требованиям суду не представила.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Проверив представленные суду материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Данная правовая позиция согласуется с положениями ст. 95 КАС РФ.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Судом достоверно, что требования об уплате недоимки по налогу, страховым взносам, пени было направлено административному ответчику 05 мая 2017 года, 14 июля 2017 года и 04 августа 2018 года в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика, в которых предлагалось его исполнить в срок до 29 мая 2017 года, до 03 августа 2017 года и до 24 августа 2017 года соответственно. Соответственно, в связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований, срок для обращения в суд истекал 24 февраля 2018 года. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03 августа 2018 года, то есть за истечением срока установленного срока на подачу заявления в суд.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу о том, основанием для пропуска срока подачи заявления в суд послужило бездействие налогового органа по принятию мер для своевременного обращения в суд с заявлением. При таких обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного без уважительных причин процессуального срока для обращения в суд с административным иском не имеется.

Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления такового (в том числе по уважительной причине) в силу ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении требований.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом вышеназванных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, в силу чего и были начислены пени, административным истцом не представлено, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пеней.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1-й, 2-й квартал 2017 года в сумме 6088 рублей 00 копеек, пени в сумме 90 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 4370 рублей 82 копейки, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 288 рублей 17 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в сумме 857 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 56 рублей 53 копейки, а всего на общую сумму 11751 рубль 35 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Владимирова

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2018 года.