Решение № 2А-535/2024 2А-535/2024~М-474/2024 М-474/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-535/2024

Дело № 2а-535/2024 копия

УИД 66RS0034-01-2024-000601-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 06 ноября 2024 года

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Гаврилова Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО5. не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2019-2022 годы в сумме 11388 рублей 00 копеек. Ответчику были направлены налоговые уведомления № 40610559 от 03.08.2020, № 22002284 от 01.09.2021, № 19998451 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2019-2021 годы, земельного налога за 2019-2021 годы. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 28161 от 23.07.2023 на сумму 10448 рублей 32 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В последующем ответчику было направлено уведомление № 90851180 от 01.08.2023 об оплате транспортного налога, земельного налога за 2022 год, но оплаты так и не поступило, в связи, с чем ответчику были начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Красноуральского судебного района Свердловской области от 03.07.2024 судебный приказ № 2а-№ отменен, поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО6. задолженности по налогам и пени в общей сумме 13811 рублей 79 копеек.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

ФИО1 ФИО7. судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в упрощенном порядке принятия решения.

Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.1 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст.356 НК РФ). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 указанного Кодекса.

Земельный налог в соответствии со ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административным истцом заявлена к взысканию с административного ответчика: задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2019-2022 годы в размере 11388 рублей 00 копеек и пени в размере 2423 рубля 79 копеек. В данном случае в суд подан административный иск уполномоченным органом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8. в 2019-2022 годах являлась собственником транспортного средства № (государственный регистрационный знак №). Кроме того, ФИО1 ФИО9. в 2019-2022 годах являлась собственником земельного участка №, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> Данные объекты движимого и недвижимого имущества являлись объектами налогообложения.

В этой связи, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 40610559 от 03.08.2020, № 22002284 от 01.09.2021, № 19998451 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019-2021 годы, земельного налога за 2019-2021 годы. Также ответчику было направлено требование № 28161 об уплате указанной недоимки и пени по состоянию на 23.07.2023 с указанием срока исполнения до 16.11.2023. В последующем ответчику было направлено уведомление № 90851180 от 01.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2022 год.

Между тем, ФИО1 ФИО10 не уплатила в установленный срок налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о его уплате.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об оплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, задолженность не погашена, налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.04.2024 №8903.

Вышеуказанное требование Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 21.05.2024 к мировому судье судебного участка №3 Красноуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Красноуральского судебного района Свердловской области от 03.07.2024 отменен судебный приказ, поэтому Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО11. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени в сумме 13811 рублей 79 копеек.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату, суд приходит к следующим выводам.

Расчет недоимки по земельному налогу, верно, исчислен налоговым органом с учетом кадастровой стоимости объекта, доли в праве на объект, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Приведенный налоговым органом расчет взыскиваемого транспортного налога судом проверен и является правильным, в частности налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя указанного транспортного средства; применена налоговая ставка в размере 14,7, установленная в зависимости от мощности двигателя вышеназванным Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Пени, начисленные на недоимку по земельному и транспортному налогам правильно рассчитаны в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составил 2423 рубля 79 копеек.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы и пени по нему, транспортного налога за 2019-2022 годы и пени за несвоевременную его уплату суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд соблюден.

Начисленные суммы транспортного налога, земельного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № 90851180 не входило в требование от 23.07.2023 № 28161, поскольку на указанную дату не наступил срок уплаты налога за 2022 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № 28161 в 2024 году, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № 90851180 не позднее 01.07.2024. С таким заявлением налоговый орган обратился 10.04.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском (16.09.2024) в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (03.07.2024).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате земельного налога и пени за 2019-2022 годы, транспортного налога и пени за 2019-2022 годы, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 ФИО12. недоимки по налогам и пени в общей сумме 13811 рублей 79 копеек, подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 ФИО13 (ИНН №)о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу, земельному налогу в размере 11388 рублей 00 копеек, пени в размере 2423 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в доход местного бюджета государственную пошлину, в сумме 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Красноуральского

городского суда: Н.М. Гаврилова