Решение № 2А-1862/2020 2А-1862/2020~М-1718/2020 М-1718/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-1862/2020

Дело № 2а-1862/2020

УИД № 02RS0001-01-2020-004973-79


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Шнайдер О.А.

при секретаре Телесовой Б.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Т.Л.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> с учетом уточнения обратилось в суд с административным исковым заявлением к Т.Л.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя. Согласно расчету УФНС России по <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 22 062 руб. 09 коп.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 5 173 руб. 93 коп. Указанные суммы налогоплательщиком в добровольном порядке не были уплачены в бюджет, административному ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пени, исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно налогового уведомления за 2018 год сумма транспортного налога составила 1 000 руб. В связи с тем, что в установленные законом сроки указанные налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислена пеня на сумму 3 руб. 44 коп. В настоящее время обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме 1 003 руб. 44 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 22 062 руб. 09 коп., пени в сумме 42 руб. 47 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 173 руб. 93 коп., пени в сумме 9 руб. 96 коп., налогоплательщиком не исполнена, в связи, с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы задолженности.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате плательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Т.Л.А. является налогоплательщиком, ИНН №, имеет в собственности транспортное средство.

По сведениям, представленным МРЭО ГИБДД МВД России по <адрес>, Т.Л.А. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, темно-зеленого цвета, г/н №, которое в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

Из письма УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Т.Л.А. льгота по транспортному налогу физических лиц не предусмотрена. Согласно Закону Республики Алтай «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» № от ДД.ММ.ГГГГ льгота по транспортному налогу установлена следующим категориям налогоплательщиков: для героев Советского Союза, Героев Российской Федерации; ветеранов труда, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчин и женщин соответственно), ветеранов труда, достигших возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»; инвалидов 1 и 2 группы; награжденных орденами Славы трех степеней, орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направлено административному ответчику налоговое уведомление №, в частности, о расчете транспортного налога за 2018 год на сумму 1 000 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по транспортному налогу в размере 3 руб. 44 коп.

Кроме того, из материалов дела следует, что Т.Л.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует представленная суду Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Учитывая дату утраты статуса индивидуального предпринимателя, у Т.Л.А. возникла обязанность об уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что Т.Л.А. являлась плательщиком страховых взносов, имеет задолженность за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 22 062 руб. 09 коп., пени в размере 42 руб. 47 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 173 руб. 93 коп., пени в размере 9 руб. 96 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Как следует из материалов дела, на основании ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес Т.Л.А. направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 000 руб. 00 коп., пени в сумме 3 руб. 44 коп.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 123 руб. 00 коп., пени в сумме 10 руб. 75 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 22 062 руб. 09 коп., пени в сумме 42 руб. 47 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 5 173 руб. 93 коп., пени в сумме 9 руб. 96 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок недоимка по налогам и страховым взносам, пени, административным ответчиком не погашена, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> с Т.Л.А. взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 31 359 руб. 02 коп., пени в сумме 66 руб. 62 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от Т.Л.А. возражениями.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени в порядке главы 32 КАС РФ.

При этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что сумма задолженности в требовании превысила 3000 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ истек срок исполнения требования, следовательно, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском административный истец в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом соблюден.

Положением п. п. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении Т.Л.А. не установлено.

Произведенный административным истцом расчет транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспорен, иной расчет последним не предоставлен.

Помимо прочего, административный ответчик не представил суду доказательств, свидетельствующих о погашении указанной суммы недоимки по транспортному налогу и страховым взносам по состоянию на момент рассмотрения и разрешения настоящего дела.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая изложенное, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика Т.Л.А. предъявленной административным истцом суммы недоимки по транспортному налогу, пени за 2018 год; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец УФНС России по <адрес> на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Т.Л.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 048 руб. 76 коп. (800 руб. + ((1 000 руб. 00 коп. + 3 руб. 44 коп. + 22 062 руб. 09 коп. + 42 руб. 47 коп. + 5 173 руб. 93 коп. + 9 руб. 96 коп.) – 20 000 руб.) * 3 %.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Т.Л.А. удовлетворить.

Взыскать с Т.Л.А., ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 000 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 44 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 22 062 руб. 09 коп. и пени в размере 42 руб. 47 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, в размере 5 173 руб. 93 коп. и пени в размере 9 руб. 96 коп.

Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства МФ РФ по <адрес> (Управление ФНС России по <адрес>)

ИНН <***>, КПП 041101001

Наименование банка: Отделение - НБ Республики Алтай <адрес>

БИК 048405001

номер счета получателя платежа: 40101810500000010000

ОКТМО 84701000

КБК (транспортный налог) 18210604012021000110

КБК (пеня по транспортному налогу) 18210604012022100110

КБК (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) 18210202140061110160

КБК (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 18210202140062110160

КБК (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) 18210202103081013160

КБК (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) 18210202103082013160

Взыскать с Т.Л.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 048 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья О.А. Шнайдер

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2020 года.