Решение № 2А-5202/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-5202/2021

Копия 16RS0049-01-2021-003465-76

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Казань

28 июля 2021 года Дело 2а-5202/2021

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Шадриной Е.В.

при секретаре судебного заседания Мукатдесовой М.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование иска указав, что ФИО1 ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность 20.11.2018. Налоговым органом выявлена задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за период ранее осуществляемой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. За расчётный период 2018 года задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 3 731,11 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16 959,31 рубль. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, за ней также числится задолженность по указанному налогу за 2 и 3 кварталы 2018 года – по 3026 рублей за каждый квартал, а всего в сумме 6 052 рубля, за его неуплату в срок также была начислена пеня на общую сумму 72,8 рублей. Направленные должнику требования об уплате указанных страховых взносов и налога исполнены не были. Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанной налоговой задолженности с административного ответчика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 указанные суммы налоговых задолженностей.

Согласно ходатайству, отраженному в исковом заявлении, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на удовлетворении заявленных требований настаивал; о слушании дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила, при этом извещалась о слушании дела в суде надлежащим образом – направлением судебного извещения по адресу регистрации согласно ответу на запрос суда АСР УВМ МВД по РТ (<...>), однако почтовый конверт с судебным извещением вернулся обратно в суд неврученным.

Согласно статье 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Кодекса). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 67 постановления).

Статья 165.1 Кодекса подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пункт 68 постановления).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Систему налогообложения по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулировала ранее имевшаяся в Налоговом кодексе РФ и действовавшая до 1 января 2021 года Глава 26.3. Содержащимися в ней нормами предусмотрено следующее.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (статья 346.32 Кодекса).

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что в период 08.10.2007 по 20.11.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, при этом в 2018 году являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с Главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Административный ответчик состояла на учете как налогоплательщик в МИФНС №5 по РТ.

Данные обстоятельства в судебном заседании административным ответчиком, уклонившимся от явки в суд, не оспорены.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году ФИО1, как указывает налоговый орган, в установленный законом срок не оплатила за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также не оплатила единый налог на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2018 года.

В адрес налогоплательщика были направлены требования: №56316 от 31.10.2018 об уплате в срок до 27.11.2018 единого налога на вмененный доход за указанные период в общей сумме 6 052 рубля (по 3 026 рублей – за каждый квартал), а также начисленной за несвоевременную уплату пени в сумме 72,8 рублей, №64440 от 10.12.2018 об уплате в срок до 08.01.2019 страховых взносов за период работы в 2018 году на обязательное медицинское страхование – в размере 3 731,11 рублей, на обязательное пенсионное страхование – в размере 16 959,31 рубль. Имеющиеся в материалах дела почтовые документы подтверждают направление данных требований в адрес административного ответчика (по адресу <...>).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье 28.06.2018 заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанных сумм налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка №7 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани РТ судебный приказ от 12.07.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням отменен определением мирового судьи от 28.09.2020 на основании возражений относительно исполнения судебного приказа, представленных административным ответчиком.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период работы в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году, составляющие 16 959,31 рубль и 3 731,11 рублей соответственно суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обоснованность требований налогового органа в этой части подтверждается представленными в материалы дела требованием об уплате налогов, сборов, доказательствами их направления налогоплательщику.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа в рассматриваемой части административным ответчиком, уклонившимся от получения судебного извещения и явки в суд, не представлено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, предметно не оспорены. Размер взыскиваемых налоговым органом сумм административным ответчиком не оспаривался. Административное исковое заявление в этой части заявленных требований, заявление о вынесении судебного приказа, требования налогового органа в адрес налогоплательщика направлены (поданы) пределах сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для совершения таких процессуальных действий.

Тот факт, что ФИО1 сменила место жительства и корреспонденцию по месту регистрации, указанному при постановке на налоговый учет, в частности требование налогового органа, могла не получить, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. При этом у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика. В этой части суд также учитывает, что, ведя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 приняла на себя обязательства оплачивать установленные законом налоги и сборы, связанные с осуществлением ею предпринимательской деятельности, в том числе оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исчисляя и уплачивая их самостоятельно (без обязательно уведомления о такой необходимости со стороны налогового органа).

С учетом изложенного административные исковые требования в приведенной выше части – взыскания неоплаченных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год суд считает необходимым удовлетворить как законные и обоснованные.

Между тем, при заявлении требований в остальной части налоговым органом не учтено следующее.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен следующий порядок взыскания налоговым органом неоплаченной недоимки по налогам, сборам.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с этим следует учесть, что по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как полагает суд, срок для обращения в суд за взысканием с налогоплательщика сумм единого налога на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2018 года административным истцом был пропущен, поскольку срок исполнения требования об уплате указанного налога истек, как и указано выше, 27.11.2018, а с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание данной задолженности налоговый орган обратился лишь 28.06.2019, то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ. На какие-либо заслуживающие внимания уважительные причины пропуска этого срока административный истец не ссылался, а потому, исходя из универсальной воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, суд в порядке пункта 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ считает возможным признать рассматриваемую сумму налоговой задолженности по единому налогу на вмененный доход за указанные периоды в общей сумме 6 052 рубля, а также начисленной за несвоевременную уплату пеню в сумме 72,8 рублей безнадежными ко взысканию, а МИФНС №5 по РТ – утратившей право их взыскания с административного ответчика.

В этой связи с данной части административные исковые требования подлежат отклонению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 448,14 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата изъята> года рождения, уроженки г. Казани, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 3 731,11 рублей, задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16 959,31 рубль, а всего 20 690,42 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 820,7 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд города Казани.

Судья подпись Шадрина Е.В.

Копия верна.

Судья Шадрина Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2021 года