Решение № 2А-1422/2024 2А-1422/2024~М-1032/2024 М-1032/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-1422/2024

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2024-001809-47 (№ 2а-1422/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, указанного в выписке, и плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> за 2019, 2020, 2021, направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), что подтверждается сведениями из личного кабинета. Кроме того, начислен, налог на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), что подтверждается сведениями из личного кабинета. Налоговым органом принимались меры взыскания налога на имущество за 2019 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3647/2021. За 2020, 2021 меры взыскания не принимались в связи с не наступлением условий, установленных п. 2 ст. 48 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику по личному кабинету. Сумма налога на имущество по (данные изъяты) погашена ДД.ММ.ГГГГ из единого налогового платежа (далее - ЕНП). В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, начислены пени в размере 28,13 руб., в том числе: по (данные изъяты) в размере 27,51 руб., в том числе: на недоимку за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,41 руб., на недоимку за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,94 руб., на недоимку за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,16 руб.; по (данные изъяты): на недоимку за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,62 руб. ФИО1 является собственником земельных объектов, указанных в выписке. Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2020, 2021, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Сумма земельного налога за 2020, 2021 погашена ДД.ММ.ГГГГ. За 2020, 2021 меры взыскания не принимались в связи с не наступлением условий установленных п. 2 ст. 48 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, начислены пени в размере 0,54 руб., в том числе: на недоимку за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб., на недоимку за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,5 руб. ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета. Ответчик является плательщиком страховых взносов. Статьей 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 в размере 23 400 руб.; за 2018 в размере 26 545 руб.; за 2019 в размере 29 354 руб.; за 2020 в размере 27 851 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 в размере 4 590 руб.; за 2018 в размере 5 840 руб.; за 2019 в размере 6 884 руб.; за 2020 в размере 7 232,32 руб. Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо по взносам в размере 131 696 руб. 32 коп. (23 400+26 545+29 354+27 851+4 590+5 840+6 884+7232,32). Налоговым органом принимались меры взыскания страховых взносов: за 2017 постановление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью исполнения, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1236/2021; за 2018 постановление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью исполнения, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1236/2021; за2019 постановление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением; за 2020 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3647/2021. В связи с неуплатой страховых взносов начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 334,05 руб., том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2020 в размере 24 696,08 руб., в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 057,86 руб., за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 702,58 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 699,53 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 793,72 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651,15 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 791,24 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2020 в размере 5 637,97 руб., в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 403,67 руб., за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 223,02 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,39 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 556,09 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325,3 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 984,5 руб. На ДД.ММ.ГГГГ, с учетом оплаты, сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам в размере 93 491,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ принято решение по п. 11 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ о списании суммы страховых взносов в размере 22 169,83 руб., в том числе: ОПС - 14 272,81 руб., ОМС - 7 897,02 руб. Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо по взносам в размере 71 321,52 руб. (93 491,35-22 169,83). В связи с уменьшением суммы страховых взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 30 362,72 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 30 334,05 руб.; пени по налогу на имущество в размере 28,13 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,54 руб. ДД.ММ.ГГГГ принято решение по п. 11 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ о списании суммы пени по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование в размере 2 648,71 руб. (ОПС за 2018 - 1 839,24 руб., ОМС за 2017 - 809,47 руб.), соответственно, задолженность по пени сформированная на ДД.ММ.ГГГГ составила 30 362,72 руб. - 2 648,71 руб. = 27 714,01 руб., в том числе пени: по налогу на имущество в размере 28,13 руб., по земельному налогу в размере 0,54 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 27 685,34 руб. Во исполнение указанных норм налоговым органом на ЕНС произведен расчет суммы пени с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 601,35 руб. Инспекцией установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления (данные изъяты) о вынесении судебного приказа, остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3044 руб. 77 коп., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 527,02 руб., в том числе: за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 189,68 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,15 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,19 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 516,57 руб., в том числе: за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 430,51 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,34 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,72 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,35 руб. Таким образом, сумма отрицательного сальдо по пени, подлежащая взысканию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 29 270,59 руб. (27 714,01-3 044,77+4 601,35), в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 329,82 руб. (24 696,08 руб. - 1 839,24 руб. - 2 527,02 руб.); пени по страховым взносам на ОМС в размере руб. 4 311,93 руб. (5 637,97 руб. - 809,47 руб.-516,57 руб.); пени по налогу на имущество в размере 26,78 руб. (28,13 руб. - 1,35 руб.); пени по земельному налогу в размере 0,54 руб.; совокупная сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 601,35 рублей. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст. 69 Налогового кодекса в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика через личный кабинет. Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по 95 судебному участку г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-3667/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи по 98 судебному участку г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области от 12.10.2023. Задолженность по обязательным платежам, штрафам и пеням ответчиком не уплачена.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика ФИО1 обязательные платежи в сумме 29 270 руб. 59 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 329 руб. 82 коп., в том числе за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 760,44 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464 руб. 33 коп., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 590 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 515 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 311 руб. 93 коп. в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 руб. 22 коп., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 270,97 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 310 руб. 96 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 912,78 рубл.

- пени по налогу на имущество в размере 26 руб. 78 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 0,54 руб.;

- совокупная сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 601 руб. 35 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила письменный отзыв, в котором просит производство по делу прекратить в связи с уплатой долга.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 имеет объекты налогообложения: квартиру, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенную по адресу: <адрес> жилой дом, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, и земельного налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени по налогу на имущество в размере 26 руб. 78 коп.; пени по земельному налогу в размере 0,54 руб.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Тарифы страховых взносов представляют собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено действующим законодательством. На ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %. Размер страховых взносов = 1 МРОТ * Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

Инспекция начислила ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 329 руб. 82 коп., в том числе за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 760,44 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464 руб. 33 коп., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 590 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 515 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 311 руб. 93 коп. в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 руб. 22 коп., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 270,97 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 310 руб. 96 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 912,78 руб.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> Иркутской с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

18.09.2023 мировым судьей судебного участка № 98 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3667/2023 о взыскании с ФИО1 пени в размере 29270 руб. 59 коп., а также государственной пошлины в бюджет муниципального образования города Усолье-Сибирское в размере 539 руб. 05 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 98 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области, мировым судьей судебного участка (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам в сумме 29 270 руб. 59 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 329 руб. 82 коп., в том числе за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 760,44 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464 руб. 33 коп., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 590 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 515 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 311 руб. 93 коп. в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 руб. 22 коп., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 270,97 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 310 руб. 96 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 912,78 рубл.

- пени по налогу на имущество в размере 26 руб. 78 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 0,54 руб.;

-совокупная сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 601,35 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен 12.10.2023. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 10.04.2024.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 271 руб., то есть фактически признала размер задолженности.

Согласно ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из письма административного истца следует, что поступивший платеж в размере 29 271 руб. направлен на погашение наиболее ранней задолженности: в размере 23 710 руб. 50 коп. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и в размере 5 560 руб. 50 коп. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения заявленной административным истцом задолженности по обязательным платежам в сумме 29 270 руб. 59 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 078 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам в размере 29 270 руб.59 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 329 руб. 77 коп., в том числа за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 760,44 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 464 руб. 33 коп., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 590 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 515 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 311 руб. 93 коп., в том числе: за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 руб. 22 коп., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 270 руб. 97 коп., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 310 руб. 96 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 912 руб. 78 коп.

- пени по налогу на имущество в размере 26 руб. 78 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 0,54 руб.;

- совокупная сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.08.2023, в размере 4 601 руб. 35 коп.,

в доход государства, с зачислением на расчетный счет: Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств № 40102810445370000059; Счет получателя № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 1 087 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов