Решение № 2А-926/2020 2А-926/2020~М-54/2020 М-54/2020 от 26 апреля 2020 г. по делу № 2А-926/2020

Мотивированное
решение изготовлено 27 апреля 2020 года.

Дело № 2а-926/2020.

УИД 66RS0005-01-2020-000068-81.

Решение

Именем Российской Федерации

21 апреля 2020 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе

председательствующего судьи Сухневой И.В.,

при секретаре Дружининой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с выше указанным иском. В обоснование указала, что ФИО1, имеющий статус адвоката, является плательщиком страховых взносов. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в установленный законом срок ФИО1 не исполнил. В связи неисполнением указанной обязанности ФИО1 выставлено требование № 3993 от 18.01.209 об уплате страховых взносов в срок до 07.02.2019, которое административным ответчиком также исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 26.07.2019 отменен судебный приказ того же мирового судьи от 26.04.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам. До настоящего времени недоимка и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26545 руб., пени в сумме 119 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в размере 391 руб. 81 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил отзыв на иск, в котором полагал заявленную ко взысканию задолженность безнадежной ко взысканию ввиду признания его банкротом решением Арбитражного суда Свердловской области от 25.04.2016. На основании изложенного просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 является членом Адвокатской палаты Свердловской области с 26.04.2013, сведения о нем внесены в региональный реестр адвокатов Свердловской области за № 66/2798 распоряжением территориального органа юстиции № 1849 от 30.09.2013, что подтверждается ответом НКО «Адвокатская палата Свердловской области» от 06.02.2020 № 57 и административным ответчиком не оспаривается.

Как следствие, суд полагает, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, предусмотренных гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и административным ответчиком не опровергнуто, в установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно до 31.12.2018, страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплачены

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 31 по Свердловской области посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направила в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности по страховым взносам № 3993 от 18.01.2019. В данном требовании административному ответчику был предоставлен срок для его добровольного исполнения до 07.02.2019. Данное требование в установленный в нем срок исполнено ФИО1 не было.

До настоящего времени недоимка и пени ФИО1 не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что предъявленная ко взысканию задолженность является безнадежной ко взысканию ввиду признания его банкротом в соответствии с решением Арбитражного суда Свердловской области от 25.04.2016 по делу № А60-58544/2015 суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В силу п. 5 той же статьи требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 указанного Федерального закона обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Согласно п. 1 ст. 5 того же Федерального закона в его целях под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Указанная правовая позиция содержится в п. 6, 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», абз. 2 п. 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан».

Оценивая изложенное, суд приходит к выводу, что обязательные платежи могут являться текущими, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Как следует из материалов дела, заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято определением Арбитражного суда от 12.01.2016, возбуждено производство по делу.

Реализация имущества ФИО1 завершена определением Арбитражного суда Свердловской области от 19.02.2019.

В свою очередь, моментом возникновения обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов за 2018 год, учитывая выше изложенные положения налогового законодательства, является день окончания налогового периода, то есть в данном случае 31.12.2018.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом, предъявленные ко взысканию в рамках настоящего дела суммы недоимки и пени относятся к текущим платежам. Признание ФИО1 банкротом не освобождает его от уплаты данных обязательных платежей, данные требования сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в установленном законом порядке, вне рамок дела о банкротстве. Как следствие, оснований для признания заявленной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Установленный п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок подачи настоящего административного иска налоговым органом не пропущен, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась 22.04.2019, то есть в пределах шестимесячного срока, указанного в требовании № 3993 от 18.01.2019. В свою очередь, настоящий административный иск подан налоговым органом 10.01.2020, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены 26.07.2019 судебного приказа от 26.04.2019.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в 2018 году, непредоставление ответчиком доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, суд полагает требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер заявленной пени не превышает размера пени, указанного в требовании об уплате налога. Возражений относительно расчета задолженности ФИО1 не заявлено.

С учетом изложенного суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26545 руб., пени в сумме 119 руб. 93 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в размере 391 руб. 81 коп., всего 32896 руб. 74 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме: (32896,74-20000)*3% + 800 руб. = 1 186 руб. 90 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 26545 руб., пени в сумме 119 руб. 93 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в размере 391 руб. 81 коп., всего 32896 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 186 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий И.В. Сухнева