Решение № 2А-94/2017 2А-94/2017~М-82/2017 А-94/2017 М-82/2017 от 23 марта 2017 г. по делу № 2А-94/2017

Дело №а-94/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2017 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Заруцкой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, который мотивировала следующим:

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на и имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ), налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками- исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: Жилой дом, адрес: 356300 26, <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время)

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество: за 2011-2014 год: 101187,09 * 0.1% * 4 (года) = 404,76 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, №, №.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлениях, не уплатил.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплатуданногоналога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,33 руб.

В нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налгово налогоплательщиком не исполнена.

В связи, с чем Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога: га: №, №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, 04.12.2014г., 25.11.2014г.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность не оплачена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (и. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно и. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 являлся собственником земельных участков: кадастровый №; адрес: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); кадастровый №; адрес: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований органов (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог: за 2014 год: 74891,25 * 0,3% = 224,67 руб. 176689238,6 *1/431 * 0,3% = 1229,86 руб.

за 2013 год: 64873, 00*0, 3%=194, 62 руб., 172485057, 36*1/431*0,3%=1200, 60 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления,направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, №, №.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца в дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлениях, не уплатил.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 839.89 руб.

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи, с чем Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога: №, №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденцией от ДД.ММ.ГГГГ, 04.12.2014г., 25.11.2014г.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в период 2013 год являлся собственником транспортного средства: 3A3110206, гос. номер №, 53 л.с. (дата возникновения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), АЗЛК-2141, гос. номер №, 80 л.с. (дата возникновения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № - в Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в главу № НК РФ «Транспортный налог» и главу № НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог за 2013, 2014 год: 53*7*2 (года) = 742 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, №, №.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога: №, №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденцией от ДД.ММ.ГГГГ, 04.12.2014г., 25.11.2014г.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ). Пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156, 32 руб. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края, с заявление выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями, в которых просил отменить данный судебныйприказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № <адрес> края, отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Однако задолженность по налогам и пеням, ФИО1 была погашена частично. В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен перерасчет. Таким образом, общая сумма задолженности к уменьшению, подлежащая к уплате в бюджет составляет 1132,73 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 101, 19 руб., пеню по налогу на имущество в сумме 35, 33 руб., пеню по земельному налогу в сумме 839, 89 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 156, 32 руб., всего 1132, 73 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, в котором исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС России № по <адрес>, в связи с тем, что задолженность им погашена полностью, о чем имеется справка выданная ИФНС России № по <адрес>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 1 Федерального закона от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с 15.09.2015 года (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ № 9-П от 14.07.2005 г.).

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, административный ответчик являлся собственником земельных участков: кадастровый №; адрес: 356300, 26, Александровский, Александровское, <адрес>, (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); кадастровый №; адрес: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и собственником транспортного средства: 3A3110206, гос. номер №, 53 л.с. (дата возникновения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), <данные изъяты>, гос. номер №, 80 л.с. (дата возникновения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлено требования об уплате налогов направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога: №, №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденцией от ДД.ММ.ГГГГ, 04.12.2014г., 25.11.2014г. и №, №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, №, №, в которых предложено добровольно оплатить суммы налога и пени, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Согласно представленной суду ФИО1 справки, выданной заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 следует, что у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 обязательства по заявленному требованию исполнил в полном объеме, что дает суду основание исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в размере 1132, 73 рублей оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в размере <данные изъяты> рублей отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Н.В. Неумывакина