Решение № 2А-3694/2025 2А-3694/2025~М-2917/2025 М-2917/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-3694/2025

2а-3694/2025 (66RS0006-01-2025-003065-41)

Мотивированное
решение изготовлено 22.08.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 августа 2025 года г.Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

при секретаре Гавриловой А.Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы < № > по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023г.: по объекту расположенному по адресу – < адрес > в размере 5069,53 руб, по объекту расположенному по адресу – < адрес > в размере 19728 руб, по объекту расположенному по адресу- < адрес > в размере 939,02 руб, пени в размере 12194,48 руб.. указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком налога на имущество не исполнила обязанность по уплате в установленных законом срок указанного налога. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

Административный истец о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие направив ходатайство, одновременно просил об отказе в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска срока давности обращения в суд. Учитывая надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НКРФ).

В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п.1 ст.408 НКРФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела установлено и не оспорено административным ответчиком, что ему на праве собственности принадлежат:

- с 20.03.2014г. по настоящее время объект с кадастровым номером < № > расположенный по адресу – < адрес >;

- с 02.08.2016г. по настоящее время объект с кадастровым номером < № > расположенный по адресу – < адрес >;

- с 18.07.2002г. по настоящее время объект с кадастровым номером < № > расположенный по адресу – < адрес >;

- с 04.08.2016г. по настоящее время объект с кадастровым номером < № > расположенный по адресу – < адрес >.

В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком налогов в спорный период.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- < № > от 06.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. в срок до 02.12.2024г. ( л.д. 13).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 23.07.2023г. на общую сумму 24287,01 руб. (налоги - 22944,49 руб, пени – 1342.52 руб.) со сроком исполнения до 16.11.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им. (л.д.16-17)

Задолженность по налогам в срок до 16.11.2023г. ею уплачена не была, в связи с чем 23.01.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

30.01.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-424/2024 о взыскании задолженности по требованию < № > от 23.07.2023г.

В связи с тем, что по состоянию на 15.01.2025г. сумма задолженности подлежащая взысканию с налогоплательщика увеличилась, в связи с не уплатой налога на имущество за 2023г. при наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика, налоговый орган 06.02.2025г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 40759,48 руб, в которую вошла в том числе задолженность по налогу на имущество за 2023г. в размере 28565 руб.

13.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А-423/2025 о взыскании указанной суммы, который определением от 24.02.2025г. отменен, в связи с поступившим от должника возражениями.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 16.07.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 16.11.2023 с учетом формирования у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган 23.01.2024г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (судебный приказ < № >а-424/2024)

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а- 424/2024) у нее образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 06.02.2025г. (судебный приказ № 2а-423/2025), то есть до 01.07.2025г. в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа №2а-423/2025 определением от 24.02.2025г, налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 16.07.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказной почтой, что подтверждается представленным реестром, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023г. следующим образом:

- в отношении объекта с кадастровым номером < № > расположенного по адресу: < адрес >:

2549 982 (налоговая база)*1(доля)*0,50 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =6363 руб.

- в отношении объекта с кадастровым номером < № > расположенного по адресу: < адрес >:

4231 818 (налоговая база)*1(доля)*0,50 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 19728 руб.

- в отношении объекта с кадастровым номером < № > расположенного по адресу: < адрес >:

1267 168 (налоговая база)*1(доля)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1 267 руб.

- в отношении объекта с кадастровым номером < адрес > расположенного по адресу: < адрес >:

1206 579 (налоговая база)*1(доля)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1207 руб.

Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговом уведомлении направленных ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 12194,48 руб. начисленных за период с 11.12.2023г. по 14.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 11.12.2023г. по 25.11.2023г. на сумму 49137.49 руб. состоящую из налога на имущество за 2021г. в размере 22944,49 руб, за 2022г. – 26193 руб.;

- за период с 26.11.2024г. по 02.12.2024г. – на сумму 49059,73 руб., состоящую из указанной выше суммы за вычетом внесенного 26.11.2024г. ЕНП в размере 77,76 руб.;

- за период с 03.12.2024г. по 26.12.2024г. на сумму 77624.73 руб. состоящую из суммы указанной выше с учетом доначисленной суммы налога на имущество за 2023г. в размере 28565 руб.;

- за период с 27.12.2024г. по 14.01.2025г. на сумму 62313,21 руб., состоящую из суммы указанной выше за вычет суммы внесенного 27.12.2024г. ЕНП в размере 15311.52 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности, на которую начислены пени:

- налог на имущество физических лиц за 2021г. взыскан судебным приказом № 2а-4095/2023. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 28.03.2025г. исполнительное производство № 2631496/24/66006-ИП от 14.10.2024г. возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-4095/2023, окончено в связи с фактическим исполнением требований;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. взыскан судебным приказом № 2а-424/2024. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 28.03.2025г. исполнительное производство № 2631880/24/66006-ИП от 14.10.2024г. возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-4095/2024, окончено в связи с фактическим исполнением требований;

- налог на имущество физических лиц за 2023г. взыскан настоящим решением.

Поступивший от налогоплательщика 27.03.2025г. платеж в размере 2828,45 руб. налоговым органом распределен:

- в счет уплаты налога на имущество физических лиц по объекту расположенному по адресу: < адрес > в размере 1293,47 руб., в связи с чем остаток задолженности по объекту составил 5069,53 руб.;

- в счет уплаты налога на имущество физических лиц по объекту расположенному по адресу: < адрес > в размере 1207 руб, в связи с чем задолженность оплачена налогоплательщиком по указанному объекту в полном объеме;

- в счет уплаты налога на имущество физических лиц по объекту расположенном по адресу: < адрес > в размере 327,98 руб, в связи с чем остаток задолженности составляет 939,02 руб.

Доказательств уплаты административным ответчиком остатка задолженности не представлено, в связи с чем заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая материальное положение административного ответчика являющейся пенсионером и инвалидом I группы, суд полагает возможным освободить ответчика уплаты государственной пошлины по настоящему делу в соответствии с п. 2 ст. 333.20 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( < дд.мм.гггг >р., ИНН < № >, зарегистрированной по адресу < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2023г.: в размере 5069,53 руб. ( по объекту расположенному по адресу: < адрес >); в размере 19728 руб. ( по объекту расположенному по адресу: < адрес >); в размере 939.02 руб. (по объекту расположенному по адресу6 < адрес >); пени за период с 11.12.2023г. по 14.01.2025г. в размере 12194,48 руб.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Корякина О.Н.