Решение № 2А-1138/2019 2А-182/2020 2А-182/2020(2А-1138/2019;)~М-1133/2019 М-1133/2019 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1138/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-182/2020

УИД 86RS0008-01-2019-002590-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2020 года г. Когалым

Судья Когалымского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с него задолженность по налогу и пени в размере 4 006,53 рублей, в том числе, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 78,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 138,96 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере 642,23 рубля, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 646,66 рублей и штраф по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 500 рублей, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры и является плательщиком налогов, взносов. В адрес ФИО2 в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 18.03.2019 № об уплате налога в размере 4 006,53 рублей. Данное требование ФИО2 не исполнено до настоящего времени. ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, судебный приказ был вынесен, но определением мирового судьи от 10.10.2019 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Судья, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО2 занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью с 06.06.2012 по 02.07.2018.

Обращаясь в суд с данным административным иском, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 78,68 рублей. Из Таблицы расчета пени, следует, что указанная задолженность по пене образовалась на 01.01.2014.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015 понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Из материалов дела следует, что о наличии задолженности у административного ответчика по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 78,68 рублей, налоговой орган был осведомлен по состоянию на 01.01.2015, что в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ является основанием для признания ее безнадежной к взысканию, в связи с чем, требование в этой части удовлетворению не подлежит.

Также Инспекция просит взыскать с ФИО2 пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 138,96 рублей, которая образовалась в связи с отсутствием у административного ответчика уплаты страховых взносов за 2018 год в размере 2 951,40 рубль по сроку уплаты до 17.07.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 642,23 рубля, которая образовалась в связи с отсутствием у административного ответчика уплаты страховых взносов за 2018 год в размере 13 640,22 рублей по сроку уплаты до 17.07.2018.

Поскольку административный истец по 02.07.2018 был индивидуальным предпринимателем, то он в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Учитывая, что административным ответчиком страховые взносы своевременно оплачены не были, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня и 18.03.2019 Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.03.2019 с установленным сроком для добровольного исполнения до 07.05.2019. Указанное требование ФИО2 в установленные сроки исполнено не было.

Однако, как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам, на которую ФИО2 была начислена пеня, до настоящего времени им не погашена. Доказательств того, что Инспекцией административному ответчику в связи с неуплатой им указанных взносов, в установленные законом сроки направлялось требование и предпринимались попытки для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, материалы дела не содержат, не представлено их Инспекцией и в судебное заседание.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страхового взноса, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых вносов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу действующего в настоящее время абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Инспекцией в установленные законом сроки административному ответчику требование о взыскании задолженности по страховым взносам направлено не было, меры для ее принудительного взыскания не предпринимались, то соответственно в настоящее время Инспекция утратила возможность для принудительного взыскания с ФИО2 указанной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, взносов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пеня является производной от страхового взноса, в связи с несовременной уплатой которого, начисляется.

Учитывая, что Инспекция просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, которая является безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, являющаяся производной от задолженности по страховым взносам, также безнадежна к взысканию, в связи чем, оснований для ее взыскания с ФИО2, не имеется.

Инспекцией заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 646,66 рублей, начисленную в связи с неуплатой ФИО2 налога в полном объеме за 2012, 2013 и 2017 годы и отраженную в требовании.

Поскольку о наличии взыскиваемой задолженности за 2012 и 2013 годы налоговому органу, как следует из материалов дела, было известно по состоянию на 01.01.2015, то в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ это является основанием для признания ее безнадежной к взысканию, в связи с чем, требование в этой части удовлетворению не подлежит. Из Таблицы расчета суммы пени следует, что пеня, начисленная в связи с неуплатой налога в полном объеме за 2012 и 2013 годы, составляет 2 314 рублей.

Пеня в связи с неуплатой налога за 2017 год в размере 332,66 рублей взысканию не подлежит, по основаниям указанным выше, поскольку налог, на который она была начислена ФИО2 до настоящего времени не уплачен, налоговым органом принудительно, в установленные законом сроки, не взыскан, в связи с чем, утрачена возможность взыскания как недоимки по налогу, так и начисленной на нее пени.

Инспекция также просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 500 рублей.

Из материалов дела следует, что на основании решения № от 24.10.2018 на административного ответчика в связи с не предоставлением в установленные законом сроки в налоговой орган налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения был наложен штраф в размере 500 рублей. Сведений, что данное решение было признано незаконным и отменено или изменено, материалы дела не содержат, не представлено их административным ответчиком.

В связи с неуплатой штрафа, административному ответчику через личный кабинет 17.12.2018 было направлено Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 17.12.2018, с установленным сроком для добровольного исполнения до 11.01.2019, которое ФИО2 было получено 25.12.2018, однако в установленные сроки исполнено не было.

Судом установлено, что с требованием о взыскании указанного штрафа налоговый орган в суд обратился своевременно (01.10.2019 обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах 3,5 лет от 11.01.2019, судебный приказ отменен 10.10.2019, с административным иском обращение 23.12.2019), в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.

С учетом того, что обязанность по уплате штрафа административным ответчиком не исполнена до настоящего времени, административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры штраф в размере 500 (пятьсот) рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Когалымский городской суд ХМАО-Югры.

Судья: подпись ФИО1

Копия верна, судья:

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-229/2020 Когалымского городского суда ХМАО-Югры