Решение № 2А-540/2024 2А-540/2024~М-240/2024 М-240/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-540/2024

Дело № 2а-540/2024

УИД: 52RS0028-01-2024-000407-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 21 августа 2024 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Белоусовой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кресновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что в период с 13 ноября 1997 года по 01 января 2005 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчикам представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2002 год от 30 апреля 2003 года на сумму 167 799 рублей.

В связи с возникновением у должника отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №54067 от 23 июля 2023 года на сумму 16 418 рублей 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Данное требование ответчик не оплатил в полном объеме.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, заявление №524901324 от 06 ноября 2023 года на сумму 16 418 рублей 50 коп. направлено в судебный участок №2 Володарского судебного района Нижегородской области, данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №2а-3000/2023 от 29 ноября 2023 года. Судебный приказ отменен определением от 14 декабря 2023 года.

По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа суммы задолженности, взыскиваемой в приказном производстве, ответчиком в полном объеме не погашены, а именно: пени в размере 16 418 рублей 50 коп. начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС. С даты подачи заявления о вынесении судебного приказа суммы задолженности, взыскиваемые в приказном производстве, ответчиком частично погашены из ЕНП 01 марта 2024 года на сумму 85 рублей 25 коп., 05 марта 2024 года на сумму 102 рубля 30 коп. Итого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности, составляет 16 230 рублей 95 коп.

По указанным основаниям административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов сборов, страховых взносов) по налогу на доходы физических лиц за 2002 года за период с 08 декабря 2008 года по 01 июля 2011 года в сумме 16 230 рублей 95 коп.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующая на основании доверенности, против удовлетворения исковых требований возражала, поддержала доводы отзыва на исковое заявление, в котором указывает об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в связи с истечением срока давности по взысканию указанной недоимки (л.д. 50-51).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие при участии представителя ФИО2

Суд в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 23 Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц, установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики; физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса 9 пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01 января 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Судом установлено по сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, 04 ноября 1997 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 28 мая 2005 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения об утрате силы с 01 января 2005 года государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 76-77).

Обращаясь в суд с данным административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области указала, что в связи с возникновением у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности №54067 от 23 июля 2023 года на сумму 16 418 рублей 50 коп.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований, представитель административного ответчика указала об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований в связи с истечением срока давности по взысканию указанной недоимки, поскольку после завершения индивидуальной предпринимательской деятельности административным ответчиком ФИО1 были уплачены в полном объеме все налоговые платежи, в соответствии с данными ФНС, отраженными в личном кабинете налогоплательщика, по состоянию на 02 октября 2016 года, у ответчика не только отсутствовала какая-либо задолженность по НДФЛ, но и имела место переплата по указанному налогу в сумме 60 рублей, указанная переплата по НДФЛ также отражена в распечатке из личного кабинета налогоплательщика по состоянию на 21 ноября 2018 года, в соответствии с данными личного кабинета налогоплательщика по состоянию на 04 февраля 2020 года у ответчика отсутствовала какая-либо задолженность по налогам (л.д. 50-51).

Оценивая указанные доводы представителя административного ответчика, суд учитывает следующее.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 02 октября 2016 года, у административного ответчика ФИО1 отсутствовала задолженность по НДФЛ, имела место переплата по указанному налогу в сумме 60 рублей, 9000 рублей (л.д. 52).

По состоянию на 21 ноября 2018 года переплата по НДФЛ в сумме 60 рублей, 9000 рублей также отражена в распечатке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 53).

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 04 февраля 2020 года у административного ответчика ФИО1 отсутствует задолженность по налогам (л.д. 54).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 51731 от 08 июля 2019 года на общую сумму 16 608 рублей 50 коп. (пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения до 25 октября 2019 года (л.д. 10-11 материалов дела №2а-744/2020).

23 апреля 2020 года мировому судье судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 пени по НДФЛ с доходов, полученных от деятельности физическими лицами в размере 16 608 рублей 50 коп. (л.д. 2-5 материалов дела №2а-744/2020).

23 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-744/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 16 608 рублей 50 коп., государственной пошлины в размере 332 рубля 17 коп. (л.д. 55 дела №2а-540/2024, л.д. 17 материалов дела №2а-744/2020).

13 мая 2020 года мировому судье судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области поступили возражения ФИО1 по исполнению судебного приказа №2а-744/2020 от 23 апреля 2020 года, поскольку в соответствии с данными, отраженными в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 10 февраля 2020 года отсутствует задолженность по налогам (л.д. 19, 21 материалов дела №2а-744/2020).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области от 13 мая 2020 года (с учетом определения об исправлении описки от 20 мая 2020 года) судебный приказ №2а-744/2020 от 23 апреля 2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки отменен (л.д. 56 дела №2а-540/2024, л.д. 26, 29 материалов дела №2а-744/2020).

Далее, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам, сборам, пени, штрафа, процентов № 54067 от 23 июля 2023 года на общую сумму 16 418 рублей 50 коп. (пени) со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 8).

29 ноября 2023 года мировому судье судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в том числе пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 16 418 рублей 50 коп. по тем основаниям, что по состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 418 рублей 50 коп., которое до настоящего времени не погашено (л.д. 1-2 материалов дела №2а-3000/2023).

29 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-3000/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в том числе пени в размере 16 418 рублей 50 коп., государственной пошлины в размере 328 рубля 37 коп. (л.д. 21 материалов дела №2а-3000/2023).

14 декабря 2023 года мировому судье судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области поступили возражения ФИО1 по исполнению судебного приказа №2а-3000/2023 от 29 ноября 2023 года, поскольку с начисленной налоговым органом суммой недоимки не согласен, мировым судьей судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области 23 апреля 2020 года уже выносился судебный приказ №2а-744/2020 о взыскании с ФИО1 пени, определением мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области от 13 мая 2020 года данный судебный приказ был отменен, повторное обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не основано на законе (л.д. 24 материалов дела №2а-3000/2023).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области от 14 декабря 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 10 апреля 2024 года) судебный приказ №2а-3000/2023 от 29 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимки отменен (л.д. 13 дела №2а-540/2024, л.д. 26, 30 материалов дела №2а-3000/2023).

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ, действующей на дату выставления требований), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки согласно квитанции об отправке подано в Володарский районный суд Нижегородской области 05 апреля 2024 года (л.д. 33).

Исходя из вышеизложенных фактических обстоятельств дела, учитывая, что, обращаясь в суд с данным административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2002 года за период с 08 декабря 2008 года по 01 июля 2011 года в сумме 16 230 рублей 95 коп., судебный приказ №2а-744/2020 от 23 апреля 2020 года о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 16 608 рублей 50 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области от 13 мая 2020 года (с учетом определения об исправлении описки от 20 мая 2020 года) ввиду поступивших возражений ФИО1 относительно его исполнения, повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа действующим законодательством не предусмотрено, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, начался 14 мая 2020 года и окончился 13 ноября 2020 года включительно.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки поступило в Володарский районный суд Нижегородской области 05 апреля 2024 года (л.д. 33), то есть по истечению установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных положений налогового кодекса РФ, установив, что на дату обращения Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области 05 апреля 2024 года в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм пени по налогу на доходы физических лиц, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, при этом ходатайство о восстановлении срока обращения не заявлено, и в связи с не предоставлением доказательств уважительности пропуска срока, суд полагает необходимым в соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ признать недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 16 230 рублей 95 коп. безнадежной ко взысканию и в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд.

Судья <данные изъяты> М.В. Белоусова

Резолютивная часть объявлена 21 августа 2024 года

Мотивированное решение суда изготовлено 02 сентября 2024 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>