Решение № 2А-К-281/2020 2А-К-281/2020~М-К275/2020 М-К275/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-К-281/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Каменка 11 ноября 2020 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Шпак В.А., единолично,

при секретаре Свешниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

В период с 31.12.2012 года по 19.06.2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем у него образовалась задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 172,00 рублей.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога ФИО1 начислены пени в сумме 1 532,61 рублей за период с 04.12.2018 года по 12.01.2020 года.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ответчику было направлено требование № 374 об уплате сумм налога, пеней в срок до 21.02.2020 года, которое оставлено ФИО1 без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка №3 в Лискинском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени по транспортному налогу с ФИО1, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 172,00 рублей и пеням в размере 1 532,61 рублей, начисленным за период с 04.12.2018 года по 12.01.2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание также не явился, не известив суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Ввиду того, что явка административного ответчика ФИО1 не признана судом обязательной, дело на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 31.12.2012 года по 19.06.2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Возложенные на него законом обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

При этом, если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитываются на основании абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: страховые взносы на ОПС=МРОТ на начало года х 12х 26%.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются согласно п.п.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: страховые взносы на ОМС=МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

Таким образом, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400 рублей (МРОТх12х26%(за 2017 год) = 7500х12х26%).

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 4 590 рублей ( МРОТх12х5,1% (за 2017 год)= 7500х12х5,1%).

В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет за расчетный период 2018 года 26 545 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет за расчетный период 2018 года 5 840 рублей.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Воронежской области от 27.12.2002 года №80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в установленные сроки. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является с 15.12.2008 года собственником прочих самоходных транспортных средств, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марка/модель: ЮМЗ 6, 1974 года выпуска, государственный регистрационный знак № с 27.05.2015 года - собственником автомобиля грузового марка/модель ДАФ ХF95430, №, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №; с 15.06.2017 года – собственником автомобиля марки Шевроле Нива, VIN: №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. №).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №14 по Воронежской области был начислен транспортный налог за 2018 год, по месту жительства налогоплательщика по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление 11.07.2019 года №36725548 со сроком исполнения до 02.12.2019 года ( л.д. №).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац 1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2014 год был установлен не позднее 1 октября 2015 года.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 была не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №14 по Воронежской области в адрес налогоплательщика было направлено требование №374 об уплате транспортного налога, пени за 2018 год и предоставлен срок для добровольного исполнения до 21 февраля 2020 года (л.д. №).

Требования МИФНС России №14 по Воронежской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 14 апреля 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

По общему правилу, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

При этом абзацем 2 пункта 2 данной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 2 данной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 была не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №14 по Воронежской области в адрес налогоплательщика было направлено требование №374 об уплате транспортного налога, пени за 2018 год и предоставлен срок для добровольного исполнения до 21 февраля 2020 года (л.д. №).

Требования МИФНС России №14 по Воронежской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 14 апреля 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа 22 сентября 2020 года МИФНС России №14 по Воронежской области с соблюдением срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания транспортного налога за спорные периоды, а так же сроки обращения в суд.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами по представлению доказательств и участию в их исследовании.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

Административный ответчик ФИО1 не предоставил суду доказательств о надлежащем исполнении своих обязательств по уплате транспортного налога и пеней, представленный истцом расчет недоимки по данному виду налога и пеням не оспорил.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленный настоящей статьей.

В суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, Межрайонная ИФНС №14 по Воронежской области обратилась 22.09.2020 года, то есть в пределах срока подачи искового заявления, установленного указанными нормами.

При таких обстоятельствах, у суда имеется достаточно правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации недоимка по транспортному налогу и пеням подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Воронежской области.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлина, государственная пошлина, составившая с учетом положений п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 821,13 рублей, подлежит взысканию с ответчика в соответствии со ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 19 172 (девятнадцать тысяч сто семьдесят два) рубля и пени в размере 1 532 (одна тысяча пятьсот тридцать два) рубля 61 копейку, а всего 20 704 (двадцать тысяч семьсот четыре) рубля 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 821 рубль 13 копеек в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья В.А. Шпак

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2020 года.

1версия для печати